استاندارد حسابداری شماره 2 حسابداری جریان های نقد
منظور از استاندارد حسابداری شماره ۲ حسابداری جریان های نقد این است که یک سری الزامات جهت ارائه نمودن اطلاعات در خصوص تغییرات تاریخی نقد و همچنین معادلات نقد واحد تجاری که در نتیجه صورت جریان های نقدی انجام می شود که در آن می توان به جریان های نقدی هر کدام از دوره ها که با توجه به سرمایه‌گذاری تامین مالی و حتی فعالیت های عملیاتی منتهی می شود طبقه بندی نمود. در این مطلب از سرای حسابدار به بررسی کلی استاندار حسابداری شماره 2 می پردازیم.
حال ممکن است برای شما این سوال به وجود بیاید که صورت جریان وجه نقد به چه معناست؟
به طور کلی صورت جریان وجوه نقد نشان دهنده مقدار وجه نقدی است که در طول دوره حسابداری در یک سازمان چه مصرف و چه ایجاد خواهد شد. این وجوه با توجه به نوع فعالیت آن سازمان به ما نشان داده خواهد شد. البته این طبقه بندی ها با توجه به نوع فعالیت به استفاده کنندگان این اطلاعات را خواهد داد. یعنی اینکه نسبت به فعالیت هایی که در آن سازمان با توجه به وضعیت مالی واحد تجاری صورت گرفته آن مبلغ و معادل های نقد را کاملاً می توان ارزیابی کرد.
به طور کلی می توان گفت که تهیه صورت جریان وجوه نقد یکی از اهداف اصلی برای بررسی نمودن دلایل تغییرات وجوه نقد در یک بازه زمانی خواهد بود.
بیشتر بخوانید: استاندارد حسابداری شماره ۲۱ – حسابداری اجاره ها
اقلام صورت جریان وجوه نقد
می‌توان اقلام صورت جریان وجوه نقد را در استاندارد حسابداری شماره ۲ حسابداری جریان های نقد را به موارد زیر تقسیم بندی نمود.
-
⦁ دریافت های نقدی که از افزایش سرمایه ناشی خواهند شد.
- ⦁ از صرف سهام دریافت‌های نقدی حاصل خواهند شد.
- ⦁ فروش و خرید سهام خزانه.
- ⦁ دریافت های نقدی که از تسهیلات حاصل می‌شود.
- ⦁ همچنین پرداخت های نقدی که در خصوص اوراق مشارکت انجام خواهند شد.
- ⦁ بابت تسهیلات پرداخت های نقدی که حاصل می شود.
- ⦁ همچنین دریافت های نقدی که از طریق انتشار اوراق مشارکت تحصیل می شوند.
بیشتر بخوانید: آموزش استانداردهای حسابداری
اجزای اساسی در استاندارد حسابداری شماره ۲ حسابداری جریان های نقد
به طور کلی می توان گفت که استفاده کنندگان این صورت های مالی به این افراد اختصاص دارد. سرمایه گذاران، ناظران، طلبکاران و حسابداران.
به عنوان یک حسابدار، باید ورودی و خروجی پول را به شیوه ای شایسته بیان کنید. بنابراین، شما باید به طور کامل در خصوص استاندارد حسابداری شماره ۲ حسابداری جریان های نقد، بیشتر اجزای آن را بشناسید.
فعالیت های عملیاتی در صورت جریان وجوه نقد
یکی از صورت های مالی که به صورت جریان وجوه نقد اختصاص دارد همراه با برگه تنظیم و توضیح سود و زیان است که توسط شرکت ها برای نمایش جریان نقدی شرکت به سهامداران شرکت تنظیم و ارائه می شود. این توضیح بودجه تمام جریان های نقدی شرکت، شمارش دریافت ها و پرداخت ها برای فعالیت های گوناگون را نشان می دهد.
علاوه بر این در استاندارد حسابداری شماره ۲ حسابداری جریان های نقد، شرکت ها دلایل تغییرات در تعدیل نقدی شرکت و همچنین عملیات تامین مالی شرکت را برای صراحت بیشتر به مالکان و سهامداران شرکت ارائه می دهند. اینکه چقدر پول نقد در طول سال بودجه شرکت جا به جا شده است و چگونه رقم در برابر وجوه نقد شرکت در برگه تعدیل به دست آمده است بسیار مهم است. بنابراین از این طریق می توان دریافت که شرکت چقدر فعالیت های کوچک و بزرگ انجام می دهد.
جریانات نقدی فعالیت های عملیاتی
جریان های نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی شرکت، دو استراتژی مستقیم یا غیرمستقیم را در بر می‌گیرد. در صورتی که فعالیت کاری شرکت به صورت هماهنگ و مستقیم در نظر گرفته شود، جریان های نقدی حاصل از این فعالیت ها به شرح زیر می باشد:
⦁ وجه نقد حاصل از معاملات = معاملات ( فروش) + حساب های دریافتنی در شروع دوره – حساب های دریافتنی در پایان دوره
⦁ وجه نقد حاصل از اعطای خدمات = مزد مزایا + حساب های دریافتنی در ابتدای دوره – حساب های دریافتنی در پایان دوره
⦁ پول نقد پرداخت شده برای مواد خام = واکشی مواد خام + تنظیم ( موجودی) در شروع دوره – تنظیم در پایان دوره
⦁ پول نقد پرداخت شده برای حقوق و دستمزد = حقوق دریافت شده + حقوق قابل پرداخت در شروع دوره – حقوق قابل پرداخت در پایان دوره
مالیات بر درآمد
یکی دیگر از اجزای اساسی مرتبط با استاندارد حسابداری شماره ۲ حسابداری جریان های نقد ، ارزیابی پرداخت یا همان مالیات بر درآمد است. دولت بر اساس قانون این هزینه را از دستمزد شرکت دریافت می کند. این مبلغ اغلب به میزان درصدی از درآمد کامل واحد بازرگانی در نظر گرفته می شود.
صورت جریان وجوه نقد جدید
شایان ذکر است که در استاندارد حسابداری شماره ۲ حسابداری جریان های نقد دلیل کسر حساب های پرداختنی و دریافتنی در پایان دوره این است که این اقساط به دوره بعدی رد و بدل می شوند. بنابراین مشمول جریان نقدی دوره جاری نمی شوند.
عملیات محاسباتی در روش غیر مستقیم به صورت کاملا پیچیده است و از سود کار توضیح سود و زیان شروع می‌شود. در صورت حصول منفعت و زیان کاری، تصرف در امور مشمول این منفعت یا زیان شامل موارد زیر می شود:
کاهش حساب های دریافتنی : به این معنی است که بخشی از حساب های دریافتنی به صورت نقدی دریافت شده است. بنابراین این مبلغ کاهشی به سود عملیاتی در حساب توضیح جریان نقدی اضافه می شود.
کاهش در موجودی : کاهش در موجودی به معنای معاملات نقدی است که در سود عملیات گنجانده شده است.
جمع افزایش در حساب های پرداختنی : افزایش در حساب های پرداختنی به معنای پذیرش وجه نقد است که منجر به افزایش تعهد شده است.
پس از آن از مزایای سود عملیات یا زیان کسر می شود:
افزایش در حساب های دریافتنی: افزایش در حساب های دریافتنی به معنای افزایش درخواست است که نشان دهنده افزایش وجه نقد است و از سود کاری کسر می شود.
کاهش حساب های پرداختنی : کاهش حساب های پرداختنی به معنای تقسیط مبلغ معینی از تعهدات است که حاکی از برداشت وجه نقد است.
علاوه بر این، افزایش موجودی ها به معنای خرید سهام و پرداخت نقدی است که در واقع از سود کاری کسر می شود.
تامین مالی در صورت جریان وجوه نقد
ساختار سرمایه واحد تجاری نباید بر ترتیب جریان خالص نقدی حاصل از فعالیت های عملیاتی تأثیر بگذارد. به این ترتیب، اقساط مربوط به هزینه های مورد علاقه و تامین مالی باید به طور مستقل ظاهر شود. علاوه بر این، معرفی توضیح جریان وجوه نقد باید با سایر توضیحات ضروری مرتبط با پول همخوانی داشته باشد.
در این قسمت از توضیح جریان وجوه نقدی، موارد زیر آورده شده است:
سود سهام به دست آمده = سود دریافت شده در ابتدای دوره + حقوق و دستمزد حاصل از سود – سود به دست آمده در پایان دوره
سود سهام پرداختی = سود قابل پرداخت در شروع دوره + سود تایید شده – سود قابل پرداخت در پایان دوره
دریافت سود = بهره دریافت شده در شروع دوره + حقوق از بهره – بهره در پایان دوره به دست آمده است.
سود پرداخت شده = قابل پرداخت بهره در شروع دوره + بهره تعیین شده برای درآمد + قابل پرداخت بهره در پایان دوره + هزینه بهره
فعالیت های سرمایه گذاری در صورت جریان وجوه نقد
این حوزه از بیان جریان وجوه نقد در مورد فعالیت های سرمایه‌گذاری شرکت گزارش می دهد. فعالیت های سرمایه گذاری در صورت جریان وجوه نقد می تواند شامل خرید دارایی ثابت مانند: زمین و ساختمان ها یا حتی شامل سرمایه‌گذاری های بلند مدت می باشد.
جریان وجوه نقد که از فعالیت های سرمایه گذاری به دست می آید نیز شامل جریان های مربوط به تأمین و معامله سرمایه‌گذاری های کوتاه مدت و بلند مدت، ذخایر مربوط به منابع و دارایی های ثابت که قابل مشهود و نامشهود می باشد.
همچنین در استاندارد حسابداری شماره ۲ حسابداری جریان های نقد پرداخت نمودن اقساط تسهیلات مجاز به افراد مستقل از واحد تجارت نیز تعلق می گیرد.
ذخایر پرداخت شده برای دستورالعمل = حساب های پرداختنی در شروع دوره + گسترش منابع تسویه شده – حساب های پرداختنی در پایان دوره.
وجوهی که از فروش معامله به دست می آید = سود (زیان) ناشی از انتقال + کاهش منابع و دارایی های ثابت (ارزش دفتری) + حساب های دریافتنی در شروع دوره – حساب های دریافتنی در پایان دوره.
جریان های نقدی حاصل از فعالیت‌های تأمین مالی
تامین مالی در بیشتر موارد به تمام اقدامات شرکت اشاره دارد که منجر به ترتیب سرمایه مورد نیاز شرکت برای پیشبرد اهدافش می شود. برای مثال، گرفتن اعتبار از بانک یا افزایش سرمایه. جریان های نقدی که از فعالیت های ناشی از تامین مالی پدید می آیند، ارائه دهندگان دارایی های مرتبط با پول را خارج از واحد تجاری و بازپرداخت آن را در خود جای می دهند.
رونمایی مستقل از این جریان های وجوه نقدی برای تخمین جریان های نقدی بلند مدت مورد نیاز برای انجام تعهدات به ارائه دهندگان دارایی های نقدی واحد تجاری ارزشمند است.
تصاویری از جریان های نقدی حاصل از فعالیت های تامین مالی به شرح زیر است:
جریان های وجوه نقدی: دریافت های نقدی ناشی از صدور پیشنهادات. دریافت های نقدی ناشی از انتشار اوراق قرضه، پیش پرداخت و دیگر تسهیلات کوتاه مدت و بلند مدت.
جریان های نقدی فعال: بازپرداخت اعتبارات، اوراق قرضه و دیگر تسهیلات دریافت شده. پرداخت نمودن حصه اصل اقساط اجاره به شرط تملیک.
بازده سرمایه‌گذاری و سود پرداختی بابت تامین مالی
بازدهی سرمایه گذاری و پرداخت هزینه برای تامین مالی یکی از زمینه های توضیح جریان نقدی است که برای شرکت های سرمایه گذاری و خدماتی مورد استفاده قرار می گیرد.
در ادامه، سه نوع سود در استاندارد حسابداری شماره ۲ حسابداری جریان های نقد معرفی شده است:
سود حاصل از سرمایه گذاری دریافتی.
سود پرداخت شده به ازای هر سهم به سرمایه گذاران.
سودی که در کنار اقساط بازپرداخت به بانک پرداخت شده است.
بیشتر بخوانید: استاندارد حسابداری شماره ۱۷ | دارایی های نامشهود
معاملات غیرنقدی در صورت جریان وجوه نقد
معاملات غیرنقدی در صورت جریان وجوه نقدی که نیازی به استفاده از پول نقد ندارند، نباید در توضیح جریان نقدی منعکس شوند.
این مبادلات، با معافیت مبادلات مربوط به فعالیت های عملیاتی، در صورت حیاتی بودن، باید به طور مناسب در یادداشت های توضیحی آشکار شوند.
توضیح جریان نقدی همانطور که می دانید منعکس کننده تأثیرات نقدی مبادلات و موارد دیگر است. این امر باعث می شود تا مبادلات غیر نقدی که گاه و بیگاه در مجموعه مبادلات و سایر مناسبت های واحد تجاری حیاتی هستند، از استفاده کننده از توضیحات مالی فاصله بگیرند.
از این نظر، به منظور ارتقای کیفیت داده های موجود در بیان جریان نقدی و ایجاد زمینه های لازم برای برآورد بهتر جریان های نقدی آتی، آشکار کردن داده های تقریباً حیاتی مبادلات غیر نقدی در یادداشت های توضیحی ضروری است.
از آنجایی که تأثیر مبادلات غیر نقدی ممکن است در هر یک از طبقه بندی های توضیح جریان وجوه نقد گنجانده شود، ممکن است در موارد مختلف تقسیم بندی بیشتر سرفصل های توضیح استاندارد حسابداری شماره 2 حسابداری جریان های نقد ضروری باشد.
نکات صورت جریان وجوه نقد
در استاندارد حسابداری شماره ۲ حسابداری جریان های نقد و در اشکال حسابداری مالی، گزارش ها و مفاد بودجه از منابع مهم داده ها هستند. کیفیت گردآوری این گزارش ها نیز بسیار مهم است. به این معنی که بتوان هنگام نگارش آنها الزامات و نیاز افراد به این صورت های مالی را در نظر گرفت. به طور کلی مخاطبان صورت جریان نقدی، سهامداران و سرمایه گذاران می باشند. دلیل برنامه ریزی گزارش های توضیح جریان نقدی، ارائه نمودن شفافیت سازی در جریان وجوه نقدی شرکت است.
نحوه بررسی کردن و بیان استاندارد حسابداری شماره ۲ حسابداری جریان های نقد
بسته به برآورد و پیچیدگی تجارت شما، بیان جریان وجوه نقدی شما ممکن است شامل یک یا چند مورد باشد. اما مهمترین رقم عنوان شده، جریان نقدی خالص است که در توضیحات صورتحساب آورده می شود.
این رقم را با جریان نقدی خالص از موارد صورت حساب های پیشین مقایسه نمایید. در صورتی که پول نقد شما پس انداز شود:
افزایش، معمولاً نشان می دهد که تجارت شما محکم است و در مسیر درست حرکت می کند.
به همین شکل باقی بمانید، فقط در صورتی که دچار مشکل شوید و مواردی برای ذخایر شما رخ دهد.
کاهش می یابد، متوجه خواهید شد که پرداخت تعهدات خود مشکل ساز است و باید بیشتر به اعتبار وابسته باشید. برای درست کردن آنچه که باعث تنگنای نقدینگی شده است، سریعاً فعالیت کنید.
حسابداری را به صورت تخصصی با دوره‌های سرای حسابدار آموزش ببینید. دوره‌ها به صورتی هست که بعد از گذراندن دوره شما برای ورود به بازار کار آمادگی لازم را دارا هستید.
شما با گذراندن دوره‌های آموزش حسابداری در اصفهان از ۶ ماه پشتیبانی برخوردار می‌شوید.
آفر فوق‌العاده ما برای شما سابقه کار هست که بعد از دوره برای شما رد می‌شود. با ما تماس بگیرید و از مشاوره رایگان ما استفاده کنید.
دیدگاهتان را بنویسید