ماده ۱۳۲ قانون مالیات ها
فهرست مطالب
دستورالعمل اجرایی معافیت ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم
دستورالعمل اجرایی معافیت ماده 132 قانون مالیات‌های مستقیم، به‌منظور تشویق سرمایه‌گذاری و توسعه اقتصادی در کشور، معافیت‌های مالیاتی ویژه‌ای را برای واحدهای اقتصادی فعال در بخش‌های تولیدی، معدنی، و خدماتی (از جمله بیمارستان‌ها، هتل‌ها و مراکز اقامتی گردشگری) در نظر گرفته است.
در این مقاله، به تحلیل جزئیات این معافیت‌ها و نرخ‌های صفر مالیاتی خواهیم پرداخت و همچنین تغییرات و تبصره‌های جدید قانون در این زمینه بررسی خواهند شد.
تفسیر و تعریف و شرایط اصلی ماده 132 قانون مالیات مستقیم
معایفت ماده132 ق.م.م چیست؟ماده 132 از قانون مالیات‌های مستقیم در ایران به معافیت‌های مالیاتی اختصاص دارد که در راستای تشویق سرمایه‌گذاری‌ها، توسعه اقتصادی و ایجاد اشتغال در برخی از مناطق کشور و در برخی از فعالیت‌های خاص، مورد استفاده قرار می‌گیرند. این معافیت‌ها به‌ویژه شامل نرخ صفر مالیاتی هستند که به‌صورت مشروط برای یک دوره مشخص قابل اعمال است.
شرایط اصلی برای بهره‌برداری از این معافیت‌ها به شرح زیر است:
| شرط | توضیح |
|---|---|
| نوع شخص حقوقی | شرکت‌های غیر دولتی |
| نوع فعالیت | تولیدی، معدنی، بیمارستان‌ها، هتل‌ها و مراکز اقامتی گردشگری |
| مجوز مورد نیاز | پروانه بهره‌برداری یا قرارداد استخراج و فروش |
| مدت معافیت | 5 سال از تاریخ اخذ مجوز (10 سال در مناطق کمتر توسعه‌یافته) |
شرایط ویژه برای تمدید دوره معافیت
طبق قوانین موجود، در برخی موارد می‌توان مدت معافیت مالیاتی را به مدت طولانی‌تری نسبت به پنج سال اول افزایش داد. این موارد به شرح زیر هستند.
الف) مناطق کمتر توسعه یافته
در این مناطق، معافیت مالیاتی به مدت 10 سال قابل اجرا است. این موضوع بستگی به تایید از چند مرجع معتبر دارد که باید توسط مراجع ذی‌صلاح تایید شود.
ب) افزایش پرسنل
اگر شرکت در سال اول معافیت نسبت به سال قبل، تعداد پرسنل خود را حداقل 50 درصد افزایش دهد، این امکان وجود دارد که یک سال دیگر از نرخ صفر مالیاتی بهره‌مند شود. این شرط به‌طور خاص در لیست بیمه باید ثبت شده باشد.
| بند | عنوان | شرح |
|---|---|---|
| پ | دوره برخورداری از مالیات با نرخ صفر | - دو سال برای واحدهای اقتصادی در شهرک‌های صنعتی یا مناطق ویژه اقتصادی. |
| - سه سال در صورت استقرار درشهرک های صنعتی در مناطق کمتر توسعه‌یافته. | ||
| ت | شرط برخورداری از معافیت مالیاتی | تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی برای اشخاص حقیقی و حقوقی در مناطق آزاد و سایر مناطق کشور. |
| اظهارنامه مالیاتی | شامل ترازنامه و حساب سود و زیان طبق نمونه سازمان امور مالیاتی. | |
| ث | تشویق و افزایش سرمایه‌گذاری‌ها | حمایت از سرمایه‌گذاری‌ها به شرح زیر: |
| 1 | مناطق کمتر توسعه‌یافته | - مالیات سال‌های بعد از دوره مالیات با نرخ صفر تا دو برابر سرمایه ثبت‌شده با نرخ صفر محاسبه می‌شود. |
| - پس از آن، مالیات با نرخ‌های ماده (105) این قانون محاسبه می‌شود. |
معافیت‌ها و نرخ صفر مالیاتی برای فعالیت‌های مختلف
ماده 132 قانون مالیات مستقیم شامل درآمدهای خاصی است که از معافیت مالیاتی بهره‌مند می‌شوند. این درآمدها عبارتند از:
- درآمدهای تولیدی و معدنی اشخاص حقوقی.
- درآمدهای خدماتی بیمارستان‌ها، هتل‌ها، و مراکز اقامتی گردشگری.
همچنین این ماده برای شرکت‌های مستقر در شهرک‌های صنعتی شرایط ویژه‌ای دارد. به‌طور مثال، شرکت‌های مستقر در این مناطق می‌توانند تا دو سال بیشتر از سایرین از نرخ صفر مالیاتی بهره‌مند شوند
تغییرات اخیر در ماده 132 قانون مالیات مستقیم
در لایحه اصلاح قوانین مالیات مستقیم که در آبان 1402 منتشر شد، تغییراتی در زمینه معافیت‌های مالیاتی و نرخ صفر پیش‌بینی شده است. در این لایحه، پیشنهاد شده که سرمایه‌گذاری‌های جدید در بخش‌هایی مانند تولید، معدن، تاسیسات گردشگری و بیمارستان‌ها به‌طور ویژه مشمول تخفیف‌های مالیاتی شوند.
الف) سرمایه‌گذاری در مناطق کمتر توسعه‌یافته
در این مناطق، بهای تمام‌شده دارایی‌ها می‌تواند به‌طور کامل مشمول تخفیف‌های مالیاتی باشد.
ب) شرکت‌های خارجی
سرمایه‌گذاری‌های خارجی نیز از تخفیف‌های ویژه‌ای برخوردار خواهند شد. به‌عنوان مثال، هر 5 درصد مشارکت خارجی می‌تواند تا 10 درصد به میزان تخفیف مالیاتی افزوده شود.
معافیت‌ها در بخش‌های خاص
در این بخش به بررسی جزئیات معافیت‌های مختلف در ماده 132 برای برخی صنایع و بخش‌ها پرداخته می‌شود:
الف) تاسیسات ایرانگردی و جهانگردی
طبق ماده 132، کلیه تاسیسات ایرانگردی و جهانگردی که قبل از اجرای ماده 132 پروانه بهره‌برداری داشته‌اند، می‌توانند تا 6 سال از پرداخت 50 درصد مالیات بر درآمد ابرازی معاف شوند.
ب) درآمدهای حاصل از اعزام گردشگر
درآمد حاصل از اعزام گردشگران به کشورهای خاص(مذهبی) مانند عربستان، عراق و سوریه نیز تحت پوشش معافیت کامل مالیاتی قرار می‌گیرد.
تفاوت معافیت مالیاتی و نرخ صفر مالیاتی
ممکن است این دو اصطلاح گاهی به اشتباه به‌جای یکدیگر استفاده شوند، اما تفاوت‌هایی اساسی دارند. نرخ صفر مالیاتی به معنای عدم محاسبه مالیات بر درآمد شرکت است، در حالی که معافیت مالیاتی معمولاً در مالیات بر ارزش افزوده کاربرد دارد. بنابراین، نرخ صفر مالیاتی بر درآمدهای تولیدی اعمال می‌شود، در حالی که معافیت‌های مالیاتی به برخی کالاها و خدمات محدود می‌شود.
| ویژگی | معافیت مالیاتی | نرخ صفر مالیاتی |
|---|---|---|
| نوع مالیات | مالیات بر ارزش افزوده | مالیات بر درآمد |
| کاربرد | برخی کالاها و خدمات خاص | درآمد تولیدی یا خدماتی |
| الزامات | نیاز به اظهارنامه و ارائه مدارک | نیاز به اظهارنامه و بررسی توسط سازمان مالیاتی |
نکته طلایی در خصوص معافیت‌های مالیاتی و مناطق ویژه اقتصادی
دوره‌های پس از معافیت مالیاتی
پس از پایان دوره معافیت مالیاتی با نرخ صفر، لازم است که واحدهای اقتصادی خود را برای شروع پرداخت مالیات با نرخ‌های معمول آماده کنند. استراتژی‌های مالیاتی مناسب می‌تواند به کسب‌وکارها کمک کند تا از تغییرات مالیاتی به‌درستی عبور کرده و هیچ مشکلی در روند مالی خود نداشته باشند.
ماده 132 قانون مالیات مستقیم ابزار مهمی برای تشویق سرمایه‌گذاری در بخش‌های تولیدی، معدنی، و خدماتی به‌ویژه در مناطق کمتر توسعه‌یافته است. این ماده با ارائه نرخ صفر مالیاتی و معافیت‌های ویژه برای برخی فعالیت‌ها، به رشد اقتصادی و افزایش اشتغال کمک می‌کند. همچنین تغییرات اخیر در لایحه اصلاح قوانین مالیات مستقیم می‌تواند فضای کسب‌وکار را بهبود بخشد. با این حال، برای بهره‌برداری کامل از این معافیت‌ها، ضروری است که مودیان تمامی مدارک و مستندات لازم را به‌موقع به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند.
دیدگاهتان را بنویسید