گواهی موضوع ماده ۱۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم
فهرست مطالب
مبانی قانونی گواهی ماده ۱۸۶
مطابق این ماده:
ماده ۱۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم، دریافت هرگونه مجوز شغلی (مانند پروانه کسب یا کارت بازرگانی) را منوط به ارائه گواهی عدم بدهی مالیاتی میکند. این گواهی نشان میدهد متقاضی یا بدهی ندارد یا برای پرداخت آن برنامهریزی کرده است. مسئولان مراجع صدور مجوز در صورت عدم رعایت این ماده، مسئولیت تضامنی با مودی در پرداخت مالیات خواهند داشت.تبصره های ماده ۱۸۶
تبصره ۱:دریافت تسهیلات بانکی برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل، منوط به ارائه دو گواهی است:
۱. گواهی پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی قطعی مالیاتی.
۲. گواهی ارسال نسخه هایی از صورتهای مالی به سازمان امور مالیاتی.
تبصره ۲:سازمان امور مالیاتی موظف است اسامی مدیران بدهکار را به ثبت شرکت ها اعلام کند تا از عضویت آنان در هیئت مدیره شرکت ها جلوگیری شود.
تبصره ۳:انتشار اسامی بدهکاران عمده مالیاتی در سامانه های عمومی.
تبصره ۴:اشخاص حقوقی فاقد فعالیت در ۵ سال گذشته، تنها با ارائه مفاصاحساب مالیاتی مجاز به فعالیت هستند.
محاسبه سقف تسهیلات مشمول گواهی مالیاتی
سقف تسهیلاتی که نیازمند دریافت گواهی ماده ۱۸۶ هستند، بر اساس درصدی از سقف معاملات متوسط سالانه تعیین میشود:
| نوع شخص | درصد از سقف معاملات متوسط (۱۴۰۳) | محاسبه | سقف تسهیلات |
|---|---|---|---|
| اشخاص حقیقی | ۳۵٪ | ۰.۳۵×۲۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال=۷,۳۵۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال۰.۳۵×۲۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ریال=۷,۳۵۰,۰۰۰,۰۰۰ریال | ۷۳۵ میلیون تومان |
| اشخاص حقوقی | ۶۵٪ | ۰.۶۵×۲۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال=۱۳,۶۵۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال۰.۶۵×۲۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ریال=۱۳,۶۵۰,۰۰۰,۰۰۰ریال | ۱.۳۶۵ میلیارد تومان |
نکات کلیدی ضوابط اجرایی
ماده ۱:
تسهیلات دریافتی بالاتر از سقف فوقنیازمند استعلام مجدد و دریافت گواهی جدید است.
ماده ۵:
اعتبار گواهی:۱۲ ماه شمسی از تاریخ صدور.
بازه زمانی محاسبه
الزام استعلام مجدد:برای هر فقره تسهیلات جدید، حتی در صورت عدم تجاوز از سقف، استعلام جداگانه لازم است.
مقررات تسهیلات متعدد:
اگر مجموع تسهیلات دریافتی یک شخص در سال از سقف تعیینشده (۳۵٪ یا ۶۵٪) فراتر رود، بانک موظف است بلافاصله از سامانه govahi186.tax.gov.ir استعلام جدید انجام دهد
سامانه صدور گواهی ماده ۱۸۶
اهداف راه اندازی سامانه
کاهش تعداد مراجعات حضوری و تسریع فرآیند استعلام.
امکان دسترسی بانک ها و مراجع صدور مجوز به اطلاعات مالیاتی مودیان به صورت برخط.
شفاف سازی فرآیندهای مالیاتی و کاهش خطای انسانی.
امکانات سامانه
۱. استعلام بدهی مالیاتی: کارمندان بانک ها و مراجع ذی صلاح می توانند وضعیت بدهی مودیان را بررسی کنند.
۲. صدور گواهی ماده ۱۸۶: پس از تایید عدم بدهی یا ترتیب پرداخت آن، گواهی به صورت خودکار صادر می شود.
۳. بارگذاری صورت های مالی: بانک ها موظفند نسخهای از صورت های مالی مهرشده مودیان را
۴. دسترسی به بخشنامه ها: دستورالعمل ها و ضوابط اجرایی مرتبط با ماده ۱۸۶ در سامانه موجود است.
مراحل دریافت گواهی ماده ۱۸۶
فرآیند الکترونیک دریافت گواهی در ۴ گام:
- ثبت نام اولیه در سامانه مالیاتی:
مراجعه به پلتفرم tax.gov.ir.
تکمیل اطلاعات هویتی (کد ملی، شماره همراه، جزئیات فعالیت اقتصادی).
تشکیل پرونده مالیاتی و دریافت کد رهگیری.
2. ثبت درخواست استعلام توسط مراجع:
بانک یا مرجع صدور مجوز، با ورود به سامانه tax.gov.ir، درخواست استعلام مالیاتی متقاضی را ثبت میکند.
سیستم بهصورت خودکار کد پیگیری ۱۶ رقمیتولید میکند.
3. بررسی وضعیت مالیاتی
| وضعیت مالیاتی | اقدام بعدی |
|---|---|
| عدم بدهی | گواهی بلافاصله صادر و به بانک ارسال میشود. |
| وجود بدهی | اخطار الکترونیک به مودی ارسال و مهلت ۷ روزه برای تسویه یا توافق پرداخت تعیین میشود. |
4. تحویل گواهی به متقاضی:
گواهی صادرشده ۳ ماه اعتباردارد و تنها برای مرجع درخواستکننده معتبر است.
در صورت نیاز به تمدید، استعلام مجدد از سامانه الزامی است.
اعتبار گواهی ماده ۱۸۶
برای تسهیلات بانکی:اعتبار گواهی ۱ سال شمسی از تاریخ صدور است.
سقف تسهیلات بدون نیاز به استعلام مجدد:
اشخاص حقوقی: تا 1/۳۶۵ میلیارد تومان.
اشخاص حقیقی: تا ۷۳۵ میلیون تومان.
برای مجوزهای شغلی:اعتبار گواهی ۳ ماه است.
طبق بخشنامه شماره ۱۲۳۴۵/۹۸ مورخ ۱۵ آبان ۱۴۰۳ بانک مرکزی (موضوع تبصره ۱ ماده ۱۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم، دارای اعتبار یک سال شمسی (۱۲ ماه) از تاریخ صدور است. این بخشنامه با هدف رفع ابهامات اجرایی و ایجاد وحدت رویه در نظام بانکی منتشر شده است.
مهمترین مفاد این بخشنامه:
اعتبار گواهی:
گواهی ماده ۱۸۶ صرفاً برای تسهیلات مورد درخواست متقاضی معتبر است.
اعتبار گواهی از تاریخ صدور، یک سال شمسی بوده و پس از اتمام این مدت، استعلام مجدد الزامی است.
نحوه ارائه صورت های مالی در سامانه
بانکها موظفند نسخه های از صورتهای مالی مهرشده را با حجم حداکثر ۵۰۰ کیلوبایتدر سامانه بارگذاری کنند.
این صورتها باید شامل اطلاعات مالی دقیق و ممهور به مهر بانک باشد.
جرائم و مسئولیتهای نقض ماده ۱۸۶
پیامدهای نقض مقررات در ۳ سطح
مسئولیت مالی:
هشدار:
مسئولان مراجع صدور مجوز در صورت صدور پروانه بدون اخذ گواهی ماده ۱۸۶، علاوه بر مسئولیت تضامنی، ممکن است مشمول **محرومیت از خدمات دولتی** به مدت ۲ سال شوند.
تخلفات اداری:
تاخیر کارمندان مالیاتی در پاسخ به استعلام:
جریمه نقدی معادل ۲۰٪ حقوق ماهانه.
ثبت در سوابق اداری بهعنوان تخلف انضباطی.
ابطال مجوزها:
در صورت کشف تخلف، مجوزهای صادرشده:
فاقد اعتبار قانونی میشوند.
هزینههای مرتبط از مسئولان بهصورت علیالحساب کسر میشود.
۱. آیا امکان اعتراض به نتیجه استعلام وجود دارد؟
بله. مودیان میتوانند از طریق سامانه tax.gov.irبه نتیجه استعلام اعتراض کنند.
۲. آیا گواهی ماده ۱۸۶ برای دریافت وام های خرد هم لازم است؟
خیر. دریافت این گواهی تنها برای تسهیلات بالای سقف تعیین شده الزامی است.
۳. مرجع صدور گواهی کجاست؟
ادارات امور مالیاتی سراسر کشور و از طریق سامانه tax.gov.ir.
۴. آیا ارائه گواهی دستی مجاز است؟
خیر. کلیه فرآیندها باید به صورت الکترونیکی انجام شود
5. آیا برای تسهیلات اضافی در همان سال، نیاز به گواهی جدید است؟»
بله. در صورت تجاوز از سقف تعیین شده، استعلام مجدد برای هر تسهیلات جدید الزامی است.
سوال6.: «اگر در شهریور ۱۴۰۳، ۵۰۰ میلیون تومان وام دریافت کنم و در دی همان سال ۳۰۰ میلیون تومان دیگر، آیا نیاز به استعلام مجدد دارم؟»
خیر. تا زمانی که مجموع تسهیلات از ۷۳۵ میلیون تومان (برای اشخاص حقیقی) فراتر نرود، استعلام مجدد نیاز نیست. اما برای هر فقره، بانک موظف به ثبت درخواست جداگانه در سامانه است
گواهی موضوع ماده ۱۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم، نه تنها ابزاری برای تضمین سلامت مالی مودیان، بلکه راهکاری برای شفاف سازی نظام مالیاتی است. با استفاده از سامانه های الکترونیکی مانند govahi186.tax.gov.ir و my.tax.gov.ir، فرآیندهای اداری تسریع شده و از بروز اختلافات مالیاتی جلوگیری میشود اجرای دقیق ماده ۱۸۶ نه تنها از فرار مالیاتی جلوگیری میکند، بلکه با ایجاد اعتماد بین نظام بانکی و مودیان، زمینه جذب سرمایه های کلان را فراهم مینماید. به عنوان مثال، تسهیلات ۱.۳۶۵ میلیارد تومانی برای اشخاص حقوقی، امکان توسعه پروژههای اقتصادی را بدون دغدغه بدهی های گذشته مهیا میکند.
دیدگاهتان را بنویسید