مالیات حقوق ۱۴۰۴
مالیات حقوق 1404 | جدول پلکانی، بخشنامه معافیت مزایای رفاهی، و نحوه محاسبه
مالیات حقوق 1404 با تغییرات چشمگیر نسبت به سال‌های گذشته همراه شده و دانستن جزئیات آن برای همه کارمندان، کارفرمایان و حسابداران ضروری است
در این مقاله، به‌صورت کامل و به‌روز، جدول پلکانی مالیات حقوق ۱۴۰۴، بخشنامه معافیت مالیات حقوق و مزایای رفاهی، نحوه محاسبه مالیات، معافیت‌های قانونی و همچنین روش‌های ارسال لیست مالیات از طریق نرم‌افزار Salary و سامانه آنلاین را بررسی کرده‌ایم
در لایحه بودجه پیشنهادی دولت برای مالیات حقوق ۱۴۰۴ که در ابتدای آبان ماه به مجلس ارائه شد، مالیات حقوق به طور خاص مورد توجه قرار گرفته است. یکی از مهمترین تغییرات در این لایحه، افزایش ۱۰۰ درصدی سقف معافیت مالیاتی بوده که می‌تواند تاثیر زیادی بر کارکنان و کارگران کشور داشته باشد.
بررسی ماده 86 قانون مالیات‌های مستقیم | نحوه کسر و پرداخت مالیات حقوق
طبق ماده ۱ قانون مالیات‌های مستقیم ، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که در داخل کشور فعالیت اقتصادی یا خدماتی انجام می‌دهند، مشمول مالیات بر درآمد هستند. در این راستا، دولت تصمیم به اعمال یک سیستم مالیاتی واحد برای تمامی کارمندان دولتی و بخش خصوصی گرفته است. این بدان معناست که تفاوت در میزان مالیات تنها به دلیل تفاوت در میزان حقوق مشمول مالیات است، نه شغل یا نوع کار.
اگر کارفرما از این تکلیف تخطی کند، مشمول جریمه‌های قانونی خواهد شد.
پرداخت‌های مشمول نرخ مقطوع 10٪ نیز باید در لحظه پرداخت، مالیات‌شان کسر و جداگانه گزارش شوند.
بر اساس ماده 86 قانون مالیات‌های مستقیم، مسئولیت کسر و پرداخت مالیات حقوق به‌طور کامل بر عهده کارفرما است(به نمایندگی از کارگر). هر کارفرما موظف است قبل از پرداخت هرگونه حقوق یا مزایا، مالیات مربوطه را طبق قانون محاسبه کند، آن را از حقوق کارکنان کسر نماید و در مهلت مقرر به سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت کند(مالیات بر حقوق نوعی مالیات تکلیفی است).
علاوه بر این، کارفرما باید فهرست کامل حقوق‌بگیران خود را به همراه جزئیات دریافتی و میزان مالیات کسر شده، حداکثر تا پایان ماه بعد به اداره مالیاتی ارسال کند.
نکته مهم اجرایی:
اگر کارفرما از این تکلیف تخطی کند، مشمول جریمه‌های قانونی خواهد شد.
پرداخت‌های مشمول نرخ مقطوع 10٪ نیز باید در لحظه پرداخت، مالیات‌شان کسر و جداگانه گزارش شوند.
سقف معافیت مالیات حقوق 1404 چقدر است؟
طبق ماده 84 قانون مالیات‌های مستقیم و قانون بودجه 1404، درآمد سالانه تا 2,880,000,000 ریال (288 میلیون تومان) معاف از مالیات است. معادل این رقم در ماه برابر با 24 میلیون تومان می‌باشد. این افزایش 100 درصدی نسبت به سال 1403، با هدف حمایت از اقشار متوسط و پایین جامعه انجام شده است.
نرخ مالیات بر حقوق سال جدول 1404
محاسبه سالیانه
| تا مبلغ (ریال) | نسبت به مازاد (ریال) | نرخ مالیات | |
|---|---|---|---|
| 1 | 2,880,000,000 | — | معاف |
| 2,880,000,001 | 3,600,000,000 | 2,880,000,000 | 10% |
| 3,600,000,001 | 4,560,000,000 | 3,600,000,000 | 15% |
| 4,560,000,001 | 6,000,000,000 | 4,560,000,000 | 20% |
| 6,000,000,001 | 8,000,000,000 | 6,000,000,000 | 25% |
| 8,000,000,001 | بالاتر از 8,000,000,000 | 8,000,000,000 | 30% |
محاسبه ماهانه
| حداقل درآمد (ریال) | حداکثر درآمد (ریال) | نسبت به مازاد (ریال) | نرخ مالیات |
|---|---|---|---|
| 1 | 240,000,000 | — | معاف |
| 240,000,001 | 300,000,000 | 240,000,000 | 10% |
| 300,000,001 | 380,000,000 | 300,000,000 | 15% |
| 380,000,001 | 500,000,000 | 380,000,000 | 20% |
| 500,000,001 | 666,666,667 | 500,000,000 | 25% |
| 666,666,667 | بیش از 666,666,667 | 666,666,667 | 30% |
بخشنامه معافیت مالیات 1404 و معافیت مزایای رفاهی
طبق بخشنامه شماره 200/1403/39 مورخ 1403/09/20:
مزایای رفاهی و انگیزشی مثل حق مسکن، بن کارگری، حق اولاد، حق تاهل در صورتی که به نحو متعارف پرداخت شوند، از مالیات معاف هستند.
حدود متعارف بر اساس مصوبات شورای عالی کار:
حق مسکن: 900,000 تومان
بن کارگری: 2,200,000 تومان
حق اولاد و تاهل: طبق مقررات وزارت کار
تعدیل معافیت ماهانه به نسبت سهم دریافتی
فرمول:
سهم معافیت A = (مجموع دریافتی A ÷ کل دریافتی‌های A+C) × معافیت ماهانه
مثال عملی:
حقوق عادی (A): ۵۰ میلیون تومان
مزایای رفاهی (C): ۱۰ میلیون تومان
محاسبه سهم معافیت A:
میلیون تومان 20 = (۵۰ ÷ (۵۰ + ۱۰)) × ۲۴ میلیون
مالیات A:فقط برای مازاد ۲۰ میلیون تومان محاسبه می‌شود.
نحوه محاسبه مالیات حقوق 1404
حقوق پایه + مزایای مشمول مالیات = حقوق ناخالص
از حقوق ناخالص:
7% حق بیمه سهم کارگر کسر می‌شود.
24 میلیون تومان معافیت ماهانه کسر می‌شود.
مبلغ باقی‌مانده مشمول نرخ‌های پلکانی مالیات خواهد شد.
اقلام غیر مشمول مالیات:
سنوات خدمت
هزینه سفر و ماموریت
بازخرید مرخصی
خسارت اخراج
حقوق بازنشستگی و وظیفه
حقوق‌های پرداختی به پرسنل نظامی و انتظامی جمهوری اسلامی ایران، جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی و حقوق فرزندان شهدا.
هزینه‌های درمان پرداختی توسط کارفرما
معافیت عیدی و مزایای غیرنقدی 1404
عیدی و پاداش پایان سال:
معاف تا 1/12 معافیت سالانه ماده 84.
24 میلیون تومان معاف در سال 1404.
مزایای غیرنقدی:
معاف تا 2/12 معافیت سالانه ماده 84.
48 میلیون تومان معاف در سال 1404.
48 میلیون تومان معاف در سال 1404.
مثال محاسبه:
فرض کنید حقوق مشمول مالیات فردی 50 میلیون تومان در ماه است:
24 میلیون تومان معاف.
تومان 600,000= 6 میلیون × 10%
تومان 1,200,000 = 8 میلیون × 15%
تومان 2,400,000 = 12 میلیون × 20%
جمع مالیات: 4,200,000 تومان
جدول اقلام مشمول و غیر مشمول بیمه و مالیات 1404
| آیتم | مشمول مالیات | مشمول بیمه |
|---|---|---|
| حقوق پایه | ✅ | ✅ |
| حق مسکن | ✅ | ✅ |
| بن کارگری | ✅ | ✅ |
| اضافه‌کاری | ✅ | ✅ |
| حق اولاد | ✅ | ❌ |
| عیدی (تا سقف معافیت) | ❌ | ❌ |
| سنوات | ❌ | ❌ |
| حق ماموریت | ❌ | ❌ |
تفکیک موارد مالیات پلکانی و مقطوع 10٪ در سال لیا 1404
مشمول نرخ پلکانی:
حقوق و مزایا، مقرری، حق شغل، حق شاغل
حق الزحمه، پاداش، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، کارانه (مستمر و غیرمستمر)
مشمول نرخ مقطوع 10%:
حق السعی (به جز مزد و پاداش)
اضافه‌کاری، مزایای رفاهی، بهره‌وری، حق التدریس، حق التحقیق، حق پژوهش، حق کشیک
برخلاف سال‌های گذشته، در ۱۴۰ ۴ نوع دریافتی مشمول مالیات می‌شوند که هر کدام نرخ مالیاتی متفاوتی دارند
| نوع دریافتی | گروه شغلی/مزایا | نرخ مالیات | پایه قانونی |
|---|---|---|---|
| A (عادی) | حقوق پایه، حق شغل، پاداش، کارانه | پلکانی (۰٪ تا ۳۰٪) | بند (ز) تبصره ۱ قانون بودجه |
| B (خاص) | اعضای هیئت علمی، قضات، پزشکان تمام‌وقت | ۱۰٪ مقطوع | ماده ۸۵ ق.م.م |
| C (رفاهی-انگیزشی) | حق‌السعی، اضافه‌کار، حق التدریس، حق کشیک | ۱۰٪ مقطوع | تبصره ۱ قانون بودجه |
| D (پژوهشی) | قراردادهای تحقیقاتی | ۵٪ مقطوع | تبصره ۲ ماده ۸۶ ق.م.م |
موارد مشمول نرخ پلکانی (تصاعدی) مالیات حقوق 1404
| عنوان پرداخت | توضیح |
|---|---|
| حقوق و مزایا (اعم از شغل یا شاغل) | شامل حقوق پایه، حق مسکن، بن و... |
| مقرری یا مزد | مبالغ پایه ماهانه |
| حق شغل | مزایای مربوط به عنوان شغلی |
| حق شاغل | مزایای مربوط به فرد شاغل |
| حق الزحمه | بابت خدمات انجام شده |
| پاداش | کلیه پاداش‌های غیر از عیدی |
| حق مشاوره | برای خدمات مشاوره‌ای |
| حق حضور در جلسات | شرکت در جلسات اداری و رسمی |
| کارانه (مستمر و غیر مستمر) | بر اساس بهره‌وری، فروش و... |
این موارد مشمول نرخ‌های پلکانی زیر هستند:
| تا 24 میلیون تومان | معاف |
|---|---|
| 30 تا 38 میلیون تومان | 15درصد |
| 38 تا 50 میلیون تومان | 20درصد |
| 50 تا 66.6 میلیون تومان | 25درصد |
| بالاتر از 66.6 میلیون تومان | 30درصد |
موارد مشمول نرخ مقطوع 10 درصد مالیات حقوق
طبق بند ز تبصره 1 قانون بودجه 1404، موارد زیر صرف‌نظر از میزان دریافتی، با نرخ ثابت 10 درصد مالیات محاسبه می‌شوند:
| عنوان پرداخت | توضیح |
|---|---|
| حق السعی (به‌جز مزد و حقوق و پاداش) | پرداخت‌های فرعی کارگر |
| اضافه‌کاری | ساعات مازاد کاری |
| مزایای رفاهی و انگیزشی | مثل حق مسکن، بن کارگری، در صورتی که بیش از حد متعارف باشد |
| بهره‌وری | پرداخت‌های بر مبنای عملکرد |
| حق التدریس | برای ساعات تدریس اضافی |
| حق التحقیق | مبالغ دریافتی برای انجام پژوهش |
| حق پژوهش | مرتبط با فعالیت‌های علمی |
| حق کشیک | بابت نوبت‌کاری و حضور در شیفت‌های خاص |
تخفیف مالیاتی برای قراردادهای پژوهشی
طبق تبصره ۲ ماده ۸۶ قانون مالیات‌های مستقیم:
قراردادهای پژوهشی با نرخ ۵٪مالیات می‌شوند (به جای ۱۰٪ یا نرخ پلکانی).
شرایط استفاده:
موضوع قرارداد باید تحقیقاتی یا فناورانهباشد.
قرارداد باید توسط مؤسسه ذی‌ربط (مثل دانشگاه یا مرکز تحقیقاتی) تأیید شود.
ماده 85 قانون مالیات‌های مستقیم | مالیات مقطوع 10٪ برای اعضای هیئت علمی و قضات
بر اساس ماده 85 قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد حقوق اعضای هیئت علمی دانشگاه‌ها و مراکز پژوهشی و آموزشی و همچنین قضات دادگستری، مشمول نرخ‌های پلکانی مالیات حقوق نمی‌شود.
این گروه‌های شغلی، مطابق ماده 85، مالیات حقوقشان را با نرخ مقطوع 10 درصد پرداخت می‌کنند.
به بیان ساده، فارغ از میزان حقوق دریافتی این افراد،پس از کسر معافیت مالیات طبق ماده84 تنها 10٪ از کل حقوق آن‌ها به عنوان مالیات کسر می‌شود.
نکته مهم:
این تخفیف مالیاتی ویژه برای حمایت از جایگاه علمی و قضایی کشور در نظر گرفته شده.
سایر حقوق‌بگیران مشمول نرخ‌های پلکانی هستند، اما هیئت علمی و قضات با این نرخ ثابت 10٪، از فشار مالیاتی کمتری برخوردارند.
افزایش سقف معافیت مالیاتی
یکی از تغییرات مهم در مالیات حقوق ۱۴۰۴ ، افزایش ۱۰۰ درصدی سقف معافیت مالیاتی است. در سال‌های گذشته، معافیت مالیاتی برای کارمندان و کارگران تا سقف معینی بود، اما با توجه به شرایط اقتصادی و فشارهای مالی، سقف معافیت مالیاتی در سال ۱۴۰۴ به میزان ۲۴ میلیون تومان افزایش یافته است.
به این معنی که حقوق کارمندان و کارگران تا مبلغ ۲۴ میلیون تومان از پرداخت مالیات معاف خواهد بود. این تغییر برای اقشار کم‌درآمد بسیار مهم است زیرا باعث کاهش فشار مالیاتی بر روی این گروه می‌شود.
نحوه محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۴
برای محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۴ ، باید توجه داشت که موارد زیر رعایت شوند:
حقوق ناخالص: مالیات بر اساس حقوق ناخالص ثبت‌شده در قرارداد محاسبه نمی‌شود. به عبارت دیگر، مبلغ مالیات بر روی درآمد پس از کسر هزینه‌ها و معافیت‌ها محاسبه می‌شود.
گام اول: محاسبه حقوق ناخالص
حقوق ناخالص به معنای مجموع تمامی دریافتی‌های کارمند است و شامل موارد زیر می‌شود:
حقوق پایه: مبلغ ثابت و اصلی که فرد بر اساس آن حقوق دریافت می‌کند.
بن و خواربار: کمک هزینه‌هایی که برای تأمین هزینه‌های روزمره کارمند پرداخت می‌شود.
حق مسکن: مبلغی که به عنوان کمک به تأمین مسکن کارمند پرداخت می‌شود.
حق مسئولیت، حق سرپرستی و حق تاهل: این‌ها کمک هزینه هایی هستند که به موجب مسئولیت‌های خاص یا وضعیت‌های خانوادگی افراد تعلق می‌گیرد.
حق اولاد: مبلغی که به ازای هر فرزند به کارمند تعلق می‌گیرد.
اضافه کاری و ماموریت: پرداخت‌های اضافی به دلیل انجام کار بیشتر یا سفرهای کاری.
معافیت مالیاتی: معافیت مالیاتی تنها بر روی حقوق کمتر از ۲۴ میلیون تومان اعمال می‌شود. اگر حقوق یک فرد بیش از این مبلغ باشد، تنها مبلغ مازاد بر ۲۴ میلیون تومان مشمول مالیات خواهد شد.
درصدهای مالیات: برای حقوق‌هایی که از ۲۴ میلیون تومان بیشتر باشند، مالیات بر اساس درصدهای مختلفی محاسبه می‌شود که به صورت پلکانی عمل می‌کند. طبق لایحه، مالیات حقوق افراد بالاتر از ۲۴ میلیون تومان در دسته‌های مختلف ۱۰ تا ۳۰ درصد قرار می‌گیرد.
گام دوم: محاسبه حق بیمه سهم کارگر
برای محاسبه حق بیمه سهم کارگر، ابتدا باید حق اولاد و حق ماموریت را از حقوق ناخالص کسر کرده و سپس ۷ درصد از باقی‌مانده را محاسبه کنید.
بنابراین، حق بیمه سهم کارگر به صورت زیر محاسبه می‌شود:
7%* (حقوق ناخالص−حق اولاد−حق ماموریت)= حق بیمه سهم کارگر
این مبلغ باید از حقوق ناخالص کسر شود تا حقوق مشمول مالیات به دست آید.
گام سوم: محاسبه حقوق مشمول مالیات
برای محاسبه مشمولین مالیات حقوق ۱۴۰۴ ، از حقوق ناخالص ابتدا حق بیمه سهم کارگر را کسر میکنیم.
حق بیمه سهم کارگر -حقوق ناخالص = حق بیمه سهم کارگر
اگر حقوق مشمول مالیات به دست آمده کمتر از ۲۴ میلیون تومان باشد، مالیات تعلق نخواهد گرفت. در این صورت، شخص از پرداخت مالیات معاف خواهد بود.
گام چهارم: اعمال معافیت مالیاتی و محاسبه مالیات
در صورتی که حقوق مشمول مالیات بیشتر از ۲۴ میلیون تومان باشد، در این صورت از مبلغ حقوق مشمول مالیات، ۲۴ میلیون تومان کسر می‌شود و برای مازاد آن، مالیات طبق درصدهای مختلف اعمال می‌شود که در جدول پایین آمده است:
۱۰ درصد برای حقوق‌های مازاد بر ۲۴ میلیون تا ۳۰ میلیون تومان.
۱۵ درصد برای حقوق‌های مازاد بر ۳۰ میلیون تا ۳۵ میلیون تومان.
۲۰ درصد برای حقوق‌های مازاد بر ۳۵ میلیون تا ۴۰ میلیون تومان.
۳۰ درصد برای حقوق‌های مازاد بر ۴۰ میلیون تومان.
چند نکته مهم در مورد مالیات حقوق ۱۴۰۴
1. معافیت ۲۴ میلیون تومانی: این معافیت به صورت ماهانه اعمال می‌شود و برای حقوق‌های بالاتر از ۲۴ میلیون تومان، تنها میزان مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات خواهد بود.
2. پلکانی بودن مالیات: مالیات بر اساس درآمد اضافی بالاتر از سقف معافیت به صورت پلکانی محاسبه می‌شود. به این معنی که افرادی که حقوق بالاتری دارند، میزان مالیات بیشتری پرداخت خواهند کرد اما این میزان به صورت تصاعدی افزایش می‌یابد.
3. تاثیر این تغییرات بر اقشار مختلف: این تغییرات مالیاتی به ویژه برای اقشار کم‌درآمد که در سال‌های گذشته فشار مالیاتی بیشتری را تحمل می‌کردند، موثر خواهد بود. افزایش معافیت مالیاتی باعث خواهد شد که گروه بیشتری از کارمندان و کارگران از پرداخت مالیات معاف شوند.
مزایای تغییرات مالیاتی
کاهش فشار مالیاتی بر اقشار کم درآمد: افزایش معافیت مالیاتی کمک می‌کند تا گروه‌های کم‌درآمد که حقوق کمتری دریافت می‌کنند، فشار مالیاتی کمتری را احساس کنند.
پیشگیری از معافیت‌های غیرمنصفانه: با اعمال یک معافیت معقول، از ایجاد اختلافات مالیاتی غیرمنصفانه میان افراد با حقوق‌های مختلف جلوگیری می‌شود.
تقویت انگیزه کاری: با کاهش مالیات بر حقوق کارمندان و کارگران، انگیزه برای کار بیشتر و تلاش بیشتر تقویت خواهد شد، زیرا افراد احساس خواهند کرد که دولت به شرایط اقتصادی آنان توجه کرده است.
افزایش درآمد دولت: از سوی دیگر، دولت از طریق مالیات پلکانی بر حقوق‌های بالا، می‌تواند به منابع درآمدی بیشتری دست پیدا کند و این منابع را به نفع توسعه کشور و بهبود شرایط اقتصادی استفاده کند.
مثال برای محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۴
فرض کنید حقوق مشمول مالیات یک فرد ۲۹ میلیون تومان باشد. برای محاسبه مالیات این فرد، مراحل زیر را دنبال میکنیم:
1. کسر معافیت مالیاتی: از ۲۹ میلیون تومان، ۲۴ میلیون تومان کسر می‌شود.
5,000,000=29,000,000−24,000,000
2. اعمال درصد مالیات: برای ۵ میلیون تومان مازاد، طبق جدول مالیات، ۱۰ درصد مالیات در نظر گرفته می‌شود.
تومان 500,000=5,000,000×10%
بنابراین، مالیات حقوق ۱۴۰۴ این فرد برابر با ۵۰۰,۰۰۰ تومان خواهد بود.
نکات مهم در محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۴
1. حقوق ناخالص: باید تمامی دریافتی‌های فرد (مثل بن، مسکن، مسئولیت، حق اولاد و غیره) در نظر گرفته شود و تنها به حقوق پایه محدود نمی‌شود.
2. حق بیمه سهم کارگر: به طور ویژه باید از حقوق ناخالص، حق اولاد و حق ماموریت کسر شود، زیرا این‌ها مشمول بیمه نیستند.
3. مالیات بر درآمد بیشتر از ۲۴ میلیون تومان: برای کسانی که حقوقشان از ۲۴ میلیون تومان بیشتر است، مالیات بر مبنای تفاوت مازاد حقوق و معافیت اعمال می‌شود.
موارد مشمول و غیر مشمول مالیات حقوق
بر اساس ماده‌های ۸۲ تا ۹۲ قانون مالیات‌های مستقیم، تمامی مواردی که به‌طور منظم یا از طریق مزایا به کارکنان پرداخت می‌شود، باید بررسی شوند تا مشخص گردد که آیا مشمول مالیات حقوق ۱۴۰۴می‌شوند یا خیر. در اینجا به تفکیک، موارد مشمول مالیات و موارد غیر مشمول مالیات حقوق بر اساس قوانین ایران ذکر می‌شود.
موارد مشمول مالیات حقوق
تمامی دریافتی‌ها و مزایای نقدی و غیرنقدی که توسط کارفرما به کارکنان پرداخت می‌شود، مشمول مالیات حقوق ۱۴۰۴ می‌گردد، مگر آنکه صراحتاً معاف از مالیات باشند. برخی از این موارد عبارتند از:
1. حقوق اصلی (ثابت): مبلغی که به‌طور ثابت به کارکنان پرداخت می‌شود و به عنوان پایه اصلی حقوق محسوب می‌شود.
2. اضافه‌کاری: تمامی دریافتی‌هایی که به‌دلیل اضافه‌کاری به کارکنان پرداخت می‌شود.
3. فوق‌العاده‌ها: انواع فوق‌العاده‌هایی که به دلیل شرایط خاص شغلی یا محیطی به کارکنان تعلق می‌گیرد، از جمله:
بدی آب و هوا (برای کار در شرایط جوی سخت)
محرومیت از تسهیلات زندگی
فوق‌العاده محل خدمت
فوق‌العاده مرزی (برای کار در مناطق مرزی)
فوق‌العاده شرایط محیط کار (برای کار در محیط‌های خاص)
نوبت‌کاری و فوق‌العاده کشیک
نوبت‌کاری و فوق‌العاده کشیک
1. مزایای ارزی: پرداخت‌هایی که به‌صورت ارز یا معادل آن به کارکنان پرداخت می‌شود.
2. ایاب و ذهاب: پرداخت هزینه‌های مربوط به رفت و آمد کارکنان به محل کار.
3. حق خوار و بار: پرداختی برای تأمین خوراک کارکنان.
4. مزایای خاص شغلی: شامل حق مدیریت، حق سرپرستی، حق حسابرسی، حق نمایندگی بیمه، حق فنی، حق انبارداری، حق شیفت، حق مشاوره، و سایر حق‌ها و فوق‌العاده‌های ویژه شغلی.
5. مزایای نقدی: شامل پول غذا، پول لباس کار، پول شیر، پول جارو، کارمزد، جیره نقدی و سایر مزایای نقدی مشابه.
6. مزایای غیرنقدی به قیمت تمام شده: برای مثال، مسکن سازمانی، استفاده از اتومبیل اختصاصی با راننده یا بدون راننده، حق مسکن و غیره.
7. پاداش‌ها و عیدی‌ها: عیدی سالانه و پاداش‌های آخر سال که به کارکنان پرداخت می‌شود.
8. مزایای تولید و فروش: شامل حق تولید، کمیسیون فروش، پاداش بهره‌وری، و سایر مزایای مرتبط با تولید و فروش.
موارد غیر مشمول مالیات حقوق
برخی از دریافتی‌ها یا مزایای پرداختی به کارکنان از مالیات معاف هستند. این معافیت‌ها معمولاً به دلایلی مانند تسهیلات ویژه برای برخی مشاغل یا شرایط خاص معاف از مالیات تعیین می‌شوند. مهمترین موارد غیر مشمول مالیات حقوق عبارتند از:
1.حقوق بازنشستگی و مستمری: حقوق‌های پرداختی به بازنشستگان، مستمری‌بگیران و کسانی که تحت پوشش قانون بازنشستگی و یا بیمه تأمین اجتماعی قرار دارند.
2. خسارت اخراج و بازخرید خدمت: پرداخت‌هایی که به‌عنوان خسارت اخراج یا بازخرید خدمت به کارکنان پرداخت می‌شود.
3. مستمرات وظیفه: از جمله پرداخت‌هایی که در قالب وظیفه به وراث فرد متوفی یا بازماندگان جنگ یا جانبازان پرداخت می‌شود.
4. هزینه‌های سفر و فوق‌العاده مسافرت مرتبط با شغل: هزینه‌های مربوط به سفرهایی که برای انجام وظایف شغلی صورت می‌گیرد، از جمله هزینه‌های مسافرتی و فوق‌العاده‌های مسافرتی.
5. مسکن واگذار شده: مسکن‌هایی که برای اقامت کارکنان در محل کارگاه یا کارخانه در نظر گرفته شده و به‌عنوان تسهیلات مسکن در نظر گرفته می‌شود، از مالیات معاف هستند.
6. وجوه حاصل از بیمه: وجوهی که از بیمه برای جبران خسارت‌های بدنی و درمانی به کارکنان پرداخت می‌شود.
7. مزایای غیرنقدی محدود: معافیت هایی که به کارکنان در قالب مزایای غیرنقدی پرداخت می‌شود، حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم، مشمول مالیات نیست.
8. مزایای درمانی: وجوهی که توسط کارفرما برای هزینه‌های درمان کارکنان یا افراد تحت تکفل آن‌ها (همسر، فرزند و…) پرداخت می‌شود، از مالیات معاف است.
9. مزایای مسکن ارزان‌قیمت: مسکن‌های واگذار شده از سوی دولت یا سازمان‌های دولتی که با هدف کمک به کارکنان برای تأمین مسکن ارزان‌قیمت در خارج از محل کارگاه یا کارخانه است.
10. حقوق پرسنل نیروهای مسلح و جانبازان: حقوق‌های پرداختی به پرسنل نظامی و انتظامی جمهوری اسلامی ایران، جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی، از مالیات معاف است.
معافیت‌ها و مقررات مالیاتی
1. مالیات بر حقوق در حالات خاص: در صورت وجود شرایط خاص مانند حالت جنگی، بلایای طبیعی یا بحران‌های اقتصادی، دولت ممکن است تصمیم به اعمال معافیت‌های اضافی یا کاهش نرخ مالیات برای برخی گروه‌های شغلی بگیرد.
2. مالیات بر پاداش‌ها و عیدی‌ها: طبق قانون، پاداش‌های آخر سال (عیدی 1404) معادل یک دوازدهم معافیت مالیاتی برای هر فرد محاسبه می‌شود. در صورتی که عیدی بیشتر از این مبلغ باشد، باید بر مبلغ مازاد مالیات تعلق گیرد.
3. معافیت‌ها برای کارکنان سفارت‌ها و کنسولگری‌ها: کارکنان سفارت‌خانه‌ها و کنسولگری‌ها در ایران و خارج از ایران از پرداخت مالیات معاف هستند.
4. ضرورت توجه به قوانین خاص برای بعضی مشاغل: به طور کلی قوانین مالیاتی برای مشاغل خاص مانند پرسنل نظامی، انتظامی و کارمندان وزارت اطلاعات به‌طور جداگانه تعیین شده و ممکن است شامل معافیت‌ها یا تخفیف‌های مالیاتی ویژه‌ای باشند.
در نهایت، برای محاسبه مالیات حقوق 1404 ، باید توجه داشت که تمامی موارد پرداختی به کارکنان و مزایای ارائه‌شده از سوی کارفرما باید با دقت بررسی شوند. بر اساس قوانین موجود، تنها دریافتی‌های خاص و برخی مزایای غیرنقدی از مالیات معاف هستند و بقیه مزایا و حقوق مشمول مالیات خواهند بود.
آیا معافیت مالیاتی مزایای رفاهی شامل همه کارمندان می‌شود؟
بله، طبق بخشنامه رسمی، به شرط رعایت پرداخت در حد متعارف.
مهلت پرداخت مالیات حقوق توسط کارفرما چقدر است؟
15 تا یک ماه پس از پایان ماه و بعد از آن مشمول جریمه در صورت تخلف، جریمه:
10% جریمه دیرکرد
2.5% جریمه ماهانه
آیا حق اولاد از مالیات معاف است؟
خیر، حق اولاد مشمول مالیات است ولی از بیمه معاف است
مالیات حقوق 1404 با افزایش سقف معافیت‌ها و تغییر نرخ‌های پلکانی، فضای جدیدی برای محاسبه مالیات ایجاد کرده است. رعایت دقیق قوانین، مطالعه بخشنامه‌ها و آگاهی از اقلام مشمول و غیر مشمول، برای هر حسابدار و کارفرما الزامی است.
دیدگاهتان را بنویسید