مالیات حقوق سال ۱۴۰۴
تغییرات مالیات حقوق در سال ۱۴۰۴
مالیات حقوق 1404 با تغییرات چشمگیر نسبت به سالهای گذشته همراه شده و دانستن جزئیات آن برای همه کارمندان، کارفرمایان و حسابداران ضروری است .
در لایحه بودجه پیشنهادی دولت برای مالیات حقوق ۱۴۰۴ که در ابتدای آبان ماه به مجلس ارائه شد، مالیات حقوق به طور خاص مورد توجه قرار گرفته است. یکی از مهمترین تغییرات در این لایحه، افزایش ۱۰۰ درصدی سقف معافیت مالیاتی بوده که میتواند تاثیر زیادی بر کارکنان و کارگران کشور داشته باشد.
1️⃣ افزایش سقف معافیت مالیاتی
یکی از تغییرات مهم در مالیات حقوق ۱۴۰۴ ، افزایش ۱۰۰ درصدی سقف معافیت مالیاتی است. در سالهای گذشته، معافیت مالیاتی برای کارمندان و کارگران تا سقف معینی بود، اما با توجه به شرایط اقتصادی و فشارهای مالی، سقف معافیت مالیاتی در سال ۱۴۰۴ به میزان ۲۴ میلیون تومان افزایش یافته است. به این معنی که حقوق کارمندان و کارگران تا مبلغ ۲۴ میلیون تومان از پرداخت مالیات معاف خواهد بود. این تغییر برای اقشار کمدرآمد بسیار مهم است زیرا باعث کاهش فشار مالیاتی بر روی این گروه میشود.
2️⃣ نرخهای پلکانی جدید مالیات حقوق 1404
1️⃣ مشمول نرخ پلکانی :
- حقوق و مزایا، مقرری، حق شغل، حق شاغل
- حق الزحمه، پاداش، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، کارانه (مستمر و غیرمستمر)
2️⃣ مشمول نرخ مقطوع 10% :
- حق السعی (به جز مزد و پاداش)
- اضافهکاری، مزایای رفاهی، بهرهوری، حق التدریس، حق التحقیق، حق پژوهش، حق کشیک
| نوع دریافتی | گروه شغلی/مزایا | نرخ مالیات | پایه قانونی |
|---|---|---|---|
| A (عادی) | حقوق پایه، حق شغل، پاداش، کارانه | پلکانی (۰٪ تا ۳۰٪) | بند (ز) تبصره ۱ قانون بودجه |
| B (خاص) | اعضای هیئت علمی، قضات، پزشکان تماموقت | ۱۰٪ مقطوع | ماده ۸۵ ق.م.م |
| C (رفاهی-انگیزشی) | حقالسعی، اضافهکار، حق التدریس، حق کشیک | ۱۰٪ مقطوع | تبصره ۱ قانون بودجه |
| D (پژوهشی) | قراردادهای تحقیقاتی | ۵٪ مقطوع | تبصره ۲ ماده ۸۶ ق.م.م |
✅ موارد مشمول نرخ پلکانی (تصاعدی) مالیات حقوق 1404
| عنوان پرداخت | توضیح |
|---|---|
| حقوق و مزایا (اعم از شغل یا شاغل) | شامل حقوق پایه، حق مسکن، بن و... |
| مقرری یا مزد | مبالغ پایه ماهانه |
| حق شغل | مزایای مربوط به عنوان شغلی |
| حق شاغل | مزایای مربوط به فرد شاغل |
| حق الزحمه | بابت خدمات انجام شده |
| پاداش | کلیه پاداشهای غیر از عیدی |
| حق مشاوره | برای خدمات مشاورهای |
| حق حضور در جلسات | شرکت در جلسات اداری و رسمی |
| کارانه (مستمر و غیر مستمر) | بر اساس بهرهوری، فروش و... |
📍 این موارد مشمول نرخهای پلکانی زیر هستند :
| تا 24 میلیون تومان | معاف |
|---|---|
| 30 تا 38 میلیون تومان | 15درصد |
| 38 تا 50 میلیون تومان | 20درصد |
| 50 تا 66.6 میلیون تومان | 25درصد |
| بالاتر از 66.6 میلیون تومان | 30درصد |
✅ موارد مشمول نرخ مقطوع 10 درصد مالیات حقوق
طبق بند ز تبصره 1 قانون بودجه 1404، موارد زیر صرفنظر از میزان دریافتی، با نرخ ثابت 10 درصد مالیات محاسبه میشوند :
| عنوان پرداخت | توضیح |
|---|---|
| حق السعی (بهجز مزد و حقوق و پاداش) | پرداختهای فرعی کارگر |
| اضافهکاری | ساعات مازاد کاری |
| مزایای رفاهی و انگیزشی | مثل حق مسکن، بن کارگری، در صورتی که بیش از حد متعارف باشد |
| بهرهوری | پرداختهای بر مبنای عملکرد |
| حق التدریس | برای ساعات تدریس اضافی |
| حق التحقیق | مبالغ دریافتی برای انجام پژوهش |
| حق پژوهش | مرتبط با فعالیتهای علمی |
| حق کشیک | بابت نوبتکاری و حضور در شیفتهای خاص |
مهلت ارسال لیست مالیات حقوق ۱۴۰۴
ارسال لیست مالیات حقوق باید طبق مهلت مقرر قانونی انجام شود. سازمان امور مالیاتی، طبق روال سنواتی، اعلام کرده است که :
✅ مهلت ارسال لیست مالیات حقوق هر ماه ، تا پایان ماه بعد میباشد .
برای مثال :
لیست مالیات حقوق فروردین ۱۴۰۴ باید تا پایان اردیبهشت ۱۴۰۴ ارسال شود.
اگر این مهلت رعایت نشود، مشمول جریمه ۲٪ از مجموع حقوق پرداختی همان ماه خواهد شد. ارسال بهموقع و دقیق، نه تنها از جرایم جلوگیری میکند، بلکه مانع بروز خطا در پرونده مالیاتی کارفرما نیز خواهد شد. همچنین امکان دریافت رسید تایید از سامانه و نگهداری آن برای ممیز مالیاتی نیز فراهم میشود.
حقوق مشمول مالیات و تفاوت آن با حقوق ناخالص یا خالص
در محاسبه مالیات حقوق، پایه محاسبه بر اساس حقوق مشمول مالیات است، نه حقوق ناخالص و نه حقوق خالص. برای تعیین حقوق مشمول مالیات، باید ابتدا موارد زیر را در نظر گرفت :
1️⃣ حقوق ناخالص : شامل حقوق پایه + مزایا ( بن، خواروبار، حق مسکن، اضافهکار و… )
2️⃣ کسر حق بیمه سهم کارگر (۷٪)
3️⃣ حذف موارد معاف از مالیات (مطابق ماده ۹۱ ق.م.م)
سپس حاصل آن، پایهای است که نرخهای مالیاتی جدول بالا روی آن اعمال میشود.
جدول نرخ مالیات بر حقوق 1404
در سال ۱۴۰۴، مطابق لایحه بودجه ارائهشده از سوی دولت و تصویب نهایی آن، نرخ مالیات بر درآمد حقوق با اعمال تغییراتی مهم نسبت به سال قبل، به شرح زیر تعیین گردیده است :
✅ جدول محاسبه سالیانه مالیات بر حقوق 1404
| تا مبلغ (ریال) | نسبت به مازاد (ریال) | نرخ مالیات | |
|---|---|---|---|
| 1 | 2,880,000,000 | — | معاف |
| 2,880,000,001 | 3,600,000,000 | 2,880,000,000 | 10% |
| 3,600,000,001 | 4,560,000,000 | 3,600,000,000 | 15% |
| 4,560,000,001 | 6,000,000,000 | 4,560,000,000 | 20% |
| 6,000,000,001 | 8,000,000,000 | 6,000,000,000 | 25% |
| 8,000,000,001 | بالاتر از 8,000,000,000 | 8,000,000,000 | 30% |
✅ جدول محاسبه سالیانه مالیات بر حقوق 1404
| حداقل درآمد (ریال) | حداکثر درآمد (ریال) | نسبت به مازاد (ریال) | نرخ مالیات |
|---|---|---|---|
| 1 | 240,000,000 | — | معاف |
| 240,000,001 | 300,000,000 | 240,000,000 | 10% |
| 300,000,001 | 380,000,000 | 300,000,000 | 15% |
| 380,000,001 | 500,000,000 | 380,000,000 | 20% |
| 500,000,001 | 666,666,667 | 500,000,000 | 25% |
| 666,666,667 | بیش از 666,666,667 | 666,666,667 | 30% |
فرمول و مراحل محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۴
برای محاسبه دقیق مالیات حقوق سال ۱۴۰۴، ابتدا باید درآمد ماهانهی مشمول مالیات مشخص شود. مبلغی که پس از کسر معافیت ماهانه (۲۴ میلیون تومان) باقی میماند، طبق نرخهای پلکانی مشمول مالیات خواهد شد. این نرخها در ۶ پله بین ۱۰ تا ۳۰ درصد به صورت تصاعدی تعیین شدهاند.
1️⃣ گام اول : محاسبه حقوق ناخالص
حقوق ناخالص به معنای مجموع تمامی دریافتیهای کارمند است و شامل موارد زیر میشود :
- حقوق پایه : مبلغ ثابت و اصلی که فرد بر اساس آن حقوق دریافت میکند.
- بن و خواربار : کمک هزینههایی که برای تأمین هزینههای روزمره کارمند پرداخت میشود.
- حق مسکن : مبلغی که به عنوان کمک به تأمین مسکن کارمند پرداخت میشود.
- حق مسئولیت، حق سرپرستی و حق تاهل : اینها کمک هزینه هایی هستند که به موجب مسئولیتهای خاص یا وضعیتهای خانوادگی افراد تعلق میگیرد.
- حق اولاد : مبلغی که به ازای هر فرزند به کارمند تعلق میگیرد.
- اضافه کاری و ماموریت : پرداختهای اضافی به دلیل انجام کار بیشتر یا سفرهای کاری.
- معافیت مالیاتی : معافیت مالیاتی تنها بر روی حقوق کمتر از ۲۴ میلیون تومان اعمال میشود. اگر حقوق یک فرد بیش از این مبلغ باشد، تنها مبلغ مازاد بر ۲۴ میلیون تومان مشمول مالیات خواهد شد.
- درصدهای مالیات : برای حقوقهایی که از ۲۴ میلیون تومان بیشتر باشند، مالیات بر اساس درصدهای مختلفی محاسبه میشود که به صورت پلکانی عمل میکند. طبق لایحه، مالیات حقوق افراد بالاتر از ۲۴ میلیون تومان در دستههای مختلف ۱۰ تا ۳۰ درصد قرار میگیرد.
2️⃣ گام دوم : محاسبه حق بیمه سهم کارگر
برای محاسبه حق بیمه سهم کارگر، ابتدا باید حق اولاد و حق ماموریت را از حقوق ناخالص کسر کرده و سپس ۷ درصد از باقیمانده را محاسبه کنید.
بنابراین، حق بیمه سهم کارگر به صورت زیر محاسبه میشود :
7% * ( حقوق ناخالص − حق اولاد−حق ماموریت ) = حق بیمه سهم کارگر
این مبلغ باید از حقوق ناخالص کسر شود تا حقوق مشمول مالیات به دست آید.
3️⃣ گام سوم : محاسبه حقوق مشمول مالیات
برای محاسبه مشمولین مالیات حقوق ۱۴۰۴ ، از حقوق ناخالص ابتدا حق بیمه سهم کارگر را کسر میکنیم.
حق بیمه سهم کارگر – حقوق ناخالص = حق بیمه سهم کارگر
اگر حقوق مشمول مالیات به دست آمده کمتر از ۲۴ میلیون تومان باشد، مالیات تعلق نخواهد گرفت. در این صورت، شخص از پرداخت مالیات معاف خواهد بود.
4️⃣ گام چهارم : اعمال معافیت مالیاتی و محاسبه مالیات
در صورتی که حقوق مشمول مالیات بیشتر از ۲۴ میلیون تومان باشد، در این صورت از مبلغ حقوق مشمول مالیات، ۲۴ میلیون تومان کسر میشود و برای مازاد آن، مالیات طبق درصدهای مختلف اعمال میشود :
- ۱۰ درصد برای حقوقهای مازاد بر ۲۴ میلیون تا ۳۰ میلیون تومان.
- ۱۵ درصد برای حقوقهای مازاد بر ۳۰ میلیون تا ۳۵ میلیون تومان.
- ۲۰ درصد برای حقوقهای مازاد بر ۳۵ میلیون تا ۴۰ میلیون تومان.
- ۳۰ درصد برای حقوقهای مازاد بر ۴۰ میلیون تومان.
📌 مثال اول :
اگر حقوق مشمول مالیات فردی ۲۶ میلیون تومان باشد، ۲۴ میلیون آن معاف بوده و ۲ میلیون تومان با نرخ ۱۰٪ مشمول مالیات میشود. پس مالیات ماهانه برابر است با :
۲۰۰.۰۰۰ تومان = ۱۰٪ × 2.000.0000
📌 مثال دوم :
درآمد مشمول مالیات = ۳۵ میلیون تومان
پله اول : ۲۴ میلیون تومان معاف
پله دوم : ۶۰۰.۰۰۰ تومان = ۱۰٪ × 6.000.000
پله سوم : 750.000 تومان = 15٪ × 5.000.0000
✅ 1.350.000 = 750.000 + 600.000
آموزش رایگان محاسبه مالیات حقوق
سامانه پرداخت مالیات حقوق ( salary.tax.gov.ir )
سامانه salary.tax.gov.ir بهعنوان درگاه رسمی ارسال لیست مالیات حقوق توسط سازمان امور مالیاتی معرفی شده است. این سامانه دو روش ورود اطلاعات دارد :
1️⃣ نرم افزار رسمی Salary (قابل دانلود از tax.gov.ir)
- ورود اطلاعات ماهانه هر پرسنل
- تولید فایل XML جهت بارگذاری در سامانه
- ثبت، بررسی و دریافت رسید
2️⃣ خروجی از نرم افزارهای حسابداری حقوق و دستمزد
- نرمافزارهایی مثل سپیدار، هلو، راهکاران
- ماژول حقوق و دستمزد با فرمت استاندارد سازمان
- بارگذاری خروجی در سامانه
بخشنامه معافیت مالیات 1404 و معافیت مزایای رفاهی
طبق بخشنامه شماره 200/1403/39 مورخ 1403/09/20 :
مزایای رفاهی و انگیزشی مثل حق مسکن، بن کارگری، حق اولاد، حق تاهل در صورتی که به نحو متعارف پرداخت شوند، از مالیات معاف هستند.
حدود متعارف بر اساس مصوبات شورای عالی کار :
1️⃣ حق مسکن : 900,000 تومان
2️⃣ بن کارگری : 2,200,000 تومان
3️⃣ حق اولاد و تاهل : طبق مقررات وزارت کار
فرمول :
سهم معافیت A = (مجموع دریافتی A ÷ کل دریافتیهای A+C) × معافیت ماهانه
مثال عملی :
حقوق عادی (A): ۵۰ میلیون تومان
مزایای رفاهی (C): ۱۰ میلیون تومان
محاسبه سهم معافیت A :
میلیون تومان 20 = (۵۰ ÷ (۵۰ + ۱۰)) × ۲۴ میلیون
مالیات A :فقط برای مازاد ۲۰ میلیون تومان محاسبه میشود.
| آیتم | مشمول مالیات | مشمول بیمه |
|---|---|---|
| حقوق پایه | ✅ | ✅ |
| حق مسکن | ✅ | ✅ |
| بن کارگری | ✅ | ✅ |
| اضافهکاری | ✅ | ✅ |
| حق اولاد | ✅ | ❌ |
| عیدی (تا سقف معافیت) | ❌ | ❌ |
| سنوات | ❌ | ❌ |
| حق ماموریت | ❌ | ❌ |
موارد مشمول و معاف از مالیات حقوق 1404
✅ اقلام مشمول مالیات حقوق
مواردی که در فیش حقوقی تحت عنوان حقوق و مزایا درج شده و مشمول مالیات هستند :
1️⃣ حقوق اصلی و ثابت
2️⃣ اضافهکاری، فوقالعادهها (بدی آبوهوا، شرایط محیط کار، محل خدمت، مرزی و…)
3️⃣ حق ماموریت، حق سرپرستی، حق مسئولیت
4️⃣ حق مسکن، بن کارگری، خواروبار، ایاب و ذهاب
5️⃣ عیدی (بیش از یکدوازدهم معافیت)، پاداشهای نقدی و غیرنقدی
6️⃣ اتومبیل اختصاصی، مسکن سازمانی با اثاثیه
این موارد در محاسبه حقوق مشمول مالیات باید لحاظ شوند.
✅ اقلام معاف از مالیات حقوق
موارد زیر طبق قانون از پرداخت مالیات معاف هستند :
1️⃣ حقوق بازنشستگی، وظیفه، مستمری
2️⃣ پاداش پایانخدمت، خسارت اخراج، بازخرید مرخصی
3️⃣ مزایای غیرنقدی حداکثر تا دو دوازدهم معافیت سالانه
4️⃣ وجوه درمانی پرداختشده توسط کارفرما
5️⃣ خانه سازمانی در محل کارگاه
6️⃣ عیدی سالانه تا سقف یک دوازدهم معافیت ماده ۸۴
بررسی ماده 86 قانون مالیات های مستقیم
طبق ماده ۱ قانون مالیاتهای مستقیم ، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که در داخل کشور فعالیت اقتصادی یا خدماتی انجام میدهند، مشمول مالیات بر درآمد هستند. در این راستا، دولت تصمیم به اعمال یک سیستم مالیاتی واحد برای تمامی کارمندان دولتی و بخش خصوصی گرفته است. این بدان معناست که تفاوت در میزان مالیات تنها به دلیل تفاوت در میزان حقوق مشمول مالیات است، نه شغل یا نوع کار.
پرداختهای مشمول نرخ مقطوع 10٪ نیز باید در لحظه پرداخت، مالیاتشان کسر و جداگانه گزارش شوند.بر اساس ماده 86 قانون مالیاتهای مستقیم، مسئولیت کسر و پرداخت مالیات حقوق بهطور کامل بر عهده کارفرما است(به نمایندگی از کارگر). هر کارفرما موظف است قبل از پرداخت هرگونه حقوق یا مزایا، مالیات مربوطه را طبق قانون محاسبه کند، آن را از حقوق کارکنان کسر نماید و در مهلت مقرر به سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت کند(مالیات بر حقوق نوعی مالیات تکلیفی است).
علاوه بر این، کارفرما باید فهرست کامل حقوقبگیران خود را به همراه جزئیات دریافتی و میزان مالیات کسر شده، حداکثر تا پایان ماه بعد به اداره مالیاتی ارسال کند.
مالیات عیدی و پاداش سال ۱۴۰۴
1️⃣ عیدی سالانه تا سقف ۲۴ میلیون تومان (یک دوازدهم معافیت سالانه) معاف است.
2️⃣ پاداشهای خارج از پایان سال (مثلاً ماهانه یا مناسبتی) مشمول مالیات کامل هستند.
3️⃣ پرداختی مازاد بر سقف عیدی معاف، طبق نرخهای پلکانی مالیات تعلق میگیرد.
مالیات حقوق بازنشستگان در سال ۱۴۰۴
بر اساس ماده ۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم، حقوق بازنشستگان و مستمریبگیران از پرداخت مالیات معاف است. در سال ۱۴۰۴ نیز این حکم پابرجاست. به همین دلیل :
1️⃣ فیش حقوقی بازنشستگان شامل هیچ مالیاتی نمیشود.
2️⃣ ارسال لیست مالیات برای حقوق بازنشستگان الزامی نیست.
3️⃣ مستمری جانبازان، آزادگان، بازماندگان متوفی، وراث کارکنان دولت و نیروهای مسلح نیز معاف از مالیات هستند.
بنابراین حسابداران شرکتها و صندوقهای بازنشستگی هنگام تنظیم لیست مالیات حقوق در سال ۱۴۰۴ باید دقت داشته باشند که افراد بازنشسته را از فهرست مشمولان مالیات حقوق حذف کنند.
جرایم عدم ارسال یا عدم پرداخت مالیات حقوق سال ۱۴۰۴
کارفرمایانی که لیست مالیات را بهموقع ارسال نکنند یا اطلاعات نادرست ثبت کنند یا در پرداخت مالیات تأخیر داشته باشند، طبق قانون با جرایم زیر مواجه میشوند :
| نوع تخلف | میزان جریمه |
|---|---|
| عدم ارسال لیست در موعد مقرر | ۲٪ مجموع حقوق پرداختی |
| تأخیر در پرداخت مالیات | ۱۰٪ مالیات پرداختنشده + ۲.۵٪ ماهانه جریمه تأخیر |
نقش نرم افزارها در دقت ارسال لیست مالیات حقوق ۱۴۰۴
شرکتها برای کاهش خطا و افزایش دقت در ارسال لیست مالیات حقوق میتوانند از نرمافزارهای زیر بهرهبرداری کنند :
1️⃣ نرمافزار رسمی سازمان (Salary)
2️⃣ نرمافزارهای تجاری: هلو، سپیدار، راهکاران، فرداد
3️⃣ فایلهای اکسل سفارشیشده برای حسابداران
ویژگیها :
1️⃣ محاسبه پلکانی خودکار
2️⃣ کنترل معافیتها
3️⃣ تولید خروجی قابل ارسال
نرم افزار اکسل محاسبه مالیات حقوق ۱۴۰۴
فایل اکسل محاسبه مالیات حقوق سال ۱۴۰۴، ابزاری بسیار کاربردی برای حسابداران است که توسط برخی موسسات و منابع آموزشی تهیه شده و امکان محاسبه دقیق مالیات حقوق بهصورت خودکار را فراهم میکند. این فایل بر اساس نرخهای پلکانی سال ۱۴۰۴ تنظیم شده است.
نحوه استفاده :
- وارد کردن مبلغ حقوق مشمول مالیات در سلول مربوطه
- فایل بهصورت خودکار :
- پله مالیاتی مربوطه را تشخیص میدهد
- مبلغ مالیات ماهانه را محاسبه میکند
🔹 کاربرد ویژه این فایل در زمانی است که :
- تعداد پرسنل زیاد باشد
- محاسبه دستی زمانبر و مستعد خطا باشد
- نیاز به گزارشگیری دقیق و قابل پرینت وجود داشته باشد
این ابزار معمولاً به صورت رایگان یا در قالب پکیجهای آموزشی حسابداری ارائه میشود.
مزایای تغییرات مالیاتی
1️⃣ کاهش فشار مالیاتی بر اقشار کم درآمد : افزایش معافیت مالیاتی کمک میکند تا گروههای کمدرآمد که حقوق کمتری دریافت میکنند، فشار مالیاتی کمتری را احساس کنند.
2️⃣ پیشگیری از معافیتهای غیرمنصفانه : با اعمال یک معافیت معقول، از ایجاد اختلافات مالیاتی غیرمنصفانه میان افراد با حقوقهای مختلف جلوگیری میشود.
3️⃣ تقویت انگیزه کاری : با کاهش مالیات بر حقوق کارمندان و کارگران، انگیزه برای کار بیشتر و تلاش بیشتر تقویت خواهد شد، زیرا افراد احساس خواهند کرد که دولت به شرایط اقتصادی آنان توجه کرده است.
4️⃣ افزایش درآمد دولت : از سوی دیگر، دولت از طریق مالیات پلکانی بر حقوقهای بالا، میتواند به منابع درآمدی بیشتری دست پیدا کند و این منابع را به نفع توسعه کشور و بهبود شرایط اقتصادی استفاده کند.
نتیجه گیری :
با اجرای قانون بودجه ۱۴۰۴ و اعلام جدول مالیات حقوق جدید، رعایت اصول محاسبه، ارسال و پرداخت مالیات حقوق برای کارفرمایان، حسابداران و مسئولان مالی ضروریتر از همیشه است. استفاده از ابزارهای کمکی مانند فایل اکسل مالیات، بهرهگیری از سامانه salary.tax.gov.ir، آشنایی کامل با سقف معافیت، نرخهای پلکانی و موارد معاف از مالیات، همگی باعث کاهش خطا، جلوگیری از جریمه و انضباط مالیاتی میشود.
ارسال بهموقع لیستها، رعایت نرخها، و شناخت دقیق آیتمهای حقوقی مشمول و معاف، از ارکان موفقیت مالی شرکتها در سال ۱۴۰۴ خواهد بود.
نرخهای پلکانی مالیات حقوق در سال ۱۴۰۴ به چه صورت است ؟
نرخها به صورت پلکانی از ۱۰٪ تا ۳۰٪ بر مازاد درآمد مشمول مالیات اعمال میشود. تا ۲۴ میلیون تومان معاف است و نرخها به ترتیب ۱۰٪ (تا ۳۰ میلیون)، ۱۵٪ (تا ۳۸ میلیون)، ۲۰٪ (تا ۵۴ میلیون)، ۲۵٪ (تا ۷۰.۸ میلیون) و ۳۰٪ برای بیشتر از ۷۰.۸ میلیون تومان اعمال میگردد.
آیا مالیات بر عیدی و پاداش هم تعلق میگیرد ؟
عیدی پایان سال تا سقف معافیت قانونی (۲۴ میلیون تومان در سال ۱۴۰۴) از مالیات معاف است. اما پاداشهایی که طی سال به کارکنان پرداخت میشود، مشمول مالیات هستند.
اگر کارفرما لیست مالیات حقوق را در موعد مقرر ارسال نکند، چه جریمهای اعمال میشود ؟
در صورت عدم ارائه لیست یا ارسال اطلاعات نادرست، کارفرما مشمول جریمهای معادل ۲ درصد مجموع حقوق پرداختی خواهد شد. در صورت تأخیر در پرداخت مالیات، جریمه ۱۰ درصد اصل مالیات بهعلاوه ۲.۵ درصد بهازای هر ماه تأخیر نیز اعمال میشود.
آیا تمام دریافتیهای درج شده در فیش حقوقی مشمول مالیات هستند ؟
خیر. فقط اقلام مشمول مالیات در فیش حقوقی مبنای محاسبه مالیات قرار میگیرند. اقلامی مانند حقوق پایه، حق مسکن، بن کارگری، و پرداختیهای نقدی مستقیم مشمول مالیاتاند. برخی اقلام از جمله هزینه ایابوذهاب، هزینه مأموریت و مزایای غیرمستمر ممکن است از مالیات معاف باشند.
سقف معافیت مالیات حقوق در سال ۱۴۰۴ چقدر است ؟
طبق اعلام سازمان امور مالیاتی، سقف معافیت مالیات حقوق سال ۱۴۰۴ برابر با ۲۴ میلیون تومان در ماه یا ۲۸۸ میلیون تومان در سال است. اگر حقوق مشمول مالیات فرد کمتر از این مبلغ باشد، از پرداخت مالیات معاف است.
سلام و روزبخیر بسیار عالی تمام موارد مربوط به محاسبات مالیات حقوق را بیان کردید خیلی ممنون هستم و امیدوارم همیشه موفق باشید.