احکام مالیاتی بودجه ۱۴۰۴
سقف معافیت و نرخ صفر مالیاتی برای اشخاص حقیقی و حقوقی
متن قانون
احکام مالیاتی
1-برای عملکرد سال ۱۴۰۴، اشخاص حقوقی تا سقف درآمد مشمول مالیات (سود خالص) «۷,۵۰۰ میلیارد ریال» (۷۵۰۰ میلیارد ریال) از معافیت‌ها، نرخ صفر مالیاتی و مشوق‌های مختلف بهره‌مند می‌شوند. به عبارت دیگر، بر اساس احکام مالیاتی، اگر سود خالص یک شرکت از این مقدار تجاوز نکند، مشوق‌های مذکور اعمال می‌شود.
2-اشخاص حقیقی هم تا سقف «۷۵۰ میلیارد ریال» همین امتیاز را دارند؛ به نحوی که احکام مالیاتی برای افراد حقیقی نیز امکان بهره‌مندی از معافیت‌ها یا نرخ صفر مالیاتی را فراهم می‌کند.
توضیح ساده
در واقع اگر شرکتی یا فردی (کسب‌وکار شخصی) درآمد خالص (پس از کسر هزینه‌ها) سالانه‌اش از این مقدار بیشتر نباشد، می‌تواند از مزایای معافیت یا نرخ صفر یا مشوق‌هایی مثل تخفیف مالیاتی بهره‌مند شود. البته این امر مشروط به رعایت شرایط و مقررات مشخص شده در احکام مالیاتی (مانند زمان‌دار نبودن یا مستثنا نبودن توسط مواد خاصی از قانون) می‌باشد.
مثال عددی (فرضی)
فرض کنید یک شرکت تولیدی درآمد خالص سال ۱۴۰۴ خود را ۶,۰۰۰ میلیارد ریال اعلام کرده است. از آنجا که این رقم کمتر از ۷,۵۰۰ میلیارد ریال است، شرکت بر اساس احکام مالیاتی می‌تواند از نرخ صفر مالیاتی یا سایر معافیت‌ها (در صورت داشتن شرایط لازم) استفاده کند.
اما اگر درآمد شرکتی ۹,۰۰۰ میلیارد ریال باشد (بیش از سقف ۷,۵۰۰ میلیارد ریال)، آنگاه مبلغ مازاد بر ۷,۵۰۰ میلیارد ریال دیگر تحت پوشش نرخ صفر یا معافیت مذکور نخواهد بود و احکام مالیاتی به‌طور کامل اعمال نخواهد شد.
تکلیف مراکز درمانی در کسر مالیات پزشکان (مالیات علی‌الحساب ۱۰ درصد)
متن قانون
- همه مراکز درمانی (دولتی، خصوصی، خیریه و …) موظف‌اند ۱۰٪ حق‌الزحمه گروه پزشکی را (که از بیمه یا بیمار می‌گیرند) به عنوان مالیات علی‌الحساب کسر و تا پایان ماه بعد از دریافت وجه، به حساب مالیات واریز کنند.
توضیح ساده
هدف این است که قبل از آنکه پزشک اظهارنامه بدهد، مراکز درمانی بخشی از مالیات را از منبع پرداختی کسر و مستقیم به حساب سازمان امور مالیاتی بریزند. این مالیات به صورت «علی‌الحساب» در نظر گرفته می‌شود و در تسویه نهایی مالیات پزشک لحاظ خواهد شد.
مثال عددی (فرضی)
1. یک مرکز درمانی در ماه فروردین ۱۴۰۴ جمعاً یک میلیارد ریال حق‌الزحمه قابل پرداخت به پزشکان داشته است.
2. طبق قانون، باید ۱۰٪ آن یعنی ۱۰۰ میلیون ریال را نگه دارد و تا پایان اردیبهشت ۱۴۰۴، به حساب مالیاتی واریز کند.
3. باقی‌مانده (۹۰۰ میلیون ریال) به پزشکان پرداخت می‌شود.
افزایش اختیار تبصره ماده ۱۰۰ برای اصناف (صاحبان مشاغل کوچک
متن قانون
- سازمان امور مالیاتی می‌تواند برای عملکرد سال ۱۴۰۳، مؤدیان با درآمد کمتر از «۱۵۰ برابر معافیت ماده ۸۴» را از بخشی از تکالیف (نگهداری اسناد، ارائه اظهارنامه) معاف کند یا روش ساده‌تری برایشان درنظر بگیرد.
توضیح ساده
هر سال مبلغی به‌عنوان معافیت سالانه حقوق (ماده ۸۴) تعیین می‌شود (در همین لایحه ۱۴۰۴ این رقم ۲,۸۸۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال است؛ ولی منظور این بند برای عملکرد ۱۴۰۳ است). سازمان امور مالیاتی گاهی می‌گوید «مشاغل کوچک» که درآمدشان پایین است، کافی است فرم ساده ارسال کنند و نیازی به ارائه اسناد حسابداری پیچیده ندارند. اکنون سقف این درآمد خیلی بیشتر شده است تا اصناف کوچک راحت‌تر از روش تبصره ۱۰۰ استفاده کنند.
مثال عددی (فرضی)
اگر فرضاً معافیت حقوق سال ۱۴۰۳، عددی حول ۲,۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال باشد، ۱۵۰ برابر آن می‌شود:
۱۵۰×۲,۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰=۳۷۵,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰۱۵۰ \ ۲,۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰ = ۳۷۵,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
چنانچه درآمد سالانه یک سوپرمارکت از ۳۷۵ میلیارد ریال کمتر باشد، ممکن است بتواند در صورت تصویب دستورالعمل، از تکالیف قانون مالیات مثل ارائۀ اسناد و دفاتر کامل معاف شود و مثلاً طبق توافق با سازمان امور مالیاتی، مالیات مقطوع بپردازد.
برای شرکت در دوره مشاورمالیاتی میتوانید به لینک مربوطه مراجعه فرمایید
مالیات بر درآمد حقوق در سال ۱۴۰۴
متن قانون
1. صادرکنندگان تا سقف «۲ میلیارد یورو» از ارز حاصل از صادرات خود را می‌توانند صرف واردات خودروی سواری نو کنند. مشروط بر رعایت قوانین از جمله پرداخت حقوق ورودی ۱۰۰٪ و نرخ ارز مرکز مبادله.
2. واردات در این سقف رفع تعهد ارزی صادرکننده را هم پوشش می‌دهد.
توضیح ساده
شرکتی که کالایی صادر کرده و ارزی به دست آورده، می‌تواند عین همان ارز را به‌جای برگرداندن به سامانه نیما یا …، برای واردات خودرو استفاده کند، البته با حقوق ورودی سنگین (۱۰۰٪).
مثال عددی (فرضی)
- شرکتی از محل صادرات، ۵ میلیون یورو دارد. برای واردات خودرو در چارچوب این قانون، باید بابت هر خودروی ۲۰ هزار یورویی، ۱۰۰٪ حقوق ورودی (برمبنای ارزش ریالی در نرخ مرکز مبادله طلا و ارز) بپردازد. اگر نرخ ریالی مثلاً ۵۰۰,۰۰۰ ریال به ازای هر یورو باشد، ارزش ریالی خودرو ۲۰,۰۰۰ × ۵۰۰,۰۰۰ = ۱۰ میلیارد ریال خواهد شد و ۱۰۰٪ آن هم ۱۰ میلیارد ریال مالیات و عوارض ورودی است.
مالیات خودروهای گران قیمت و لوکس
متن قانون
- انواع خودروی سواری و وانت دو کابین شخصی با ارزش روز بالاتر از ۵۰ میلیارد ریال، مازاد بر این مبلغ، به نرخ ۱٪ سالانه مشمول مالیات می‌شوند.
توضیح ساده
اگر ارزش روز خودرو ۶۰ میلیارد ریال باشد، ۱۰ میلیارد ریال مازاد بر ۵۰ میلیارد ریال دارد؛ شما باید ۱٪ از آن ۱۰ میلیارد ریال را مالیات بدهید، یعنی ۱۰۰ میلیون ریال در سال.
مثال عددی
1. خودرو با قیمت ۸۰ میلیارد ریال
- مازاد: ۳۰ میلیارد ریال
- مالیات: ۳۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰×1%=۳۰۰,۰۰۰,۰۰۰۳۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ \ 1\% = ۳۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
2. خودرو با قیمت ۴۰ میلیارد ریال
- زیر ۵۰ میلیارد است؛ مالیات ندارد.
پرداخت تا پایان آبان ۱۴۰۴ است و بدون تسویه این مالیات، نقل‌وانتقال خودرو ممنوع خواهد شد.
تغییر در نرخ مالیات اشخاص حقوقی و حقیقی (موضوع تبصره ۷ ماده ۱۰۵ و ...)
متن قانون
- بعد از عبارت «ده درصد (۱۰%)» عبارت «مازاد بر چهل درصد (۴۰%)» اضافه می‌شود. (این اصلاح برای سال‌های ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴ درآمد مشمول مالیات ابرازی را مشمول می‌شود.)
توضیح ساده
این بند اشاره به جزئیات فنی معافیت‌های مربوط به درآمدهای ابرازی دارد. در عمل شرکت‌هایی که بخشی از درآمدشان از فلان درصد بیشتر باشد، معافیتشان کمی محدودتر خواهد شد. این بند قدری تخصصی است و برای شرکت‌های تولیدی بورسی و … اهمیت دارد.
کاهش حقوق گمرکی برای دارو، کالاهای اساسی و ماشین‌آلات تولید
متن قانون
1. دولت اجازه دارد در سال ۱۴۰۴ حقوق گمرکی واردات اقلامی چون دارو، ملزومات پزشکی، شیر خشک اطفال، کالاهای اساسی و نهاده‌های دامی را تا ۱٪ کاهش دهد.
2. حقوق گمرکی ماشین‌آلات، تجهیزات، قطعات و مواد اولیه تولید را می‌تواند تا ۲٪ پایین بیاورد.
توضیح ساده
این تصمیم به قصد حمایت از تولید داخلی و کاهش قیمت تمام‌شده کالاهای اساسی (از جمله دارو و ملزومات پزشکی) گرفته شده است.
مثال ساده
- اگر نرخ گمرکی واردات یک دستگاه «ماشین‌آلات خط تولید» در حالت عادی ۴ درصد باشد، دولت می‌تواند این را تا ۲ درصد پایین بیاورد. بنابراین هزینه واردات کاهش یافته و در نتیجه باید قیمت تمام‌شده تولید پایین‌تر بیاید.
واردات خودروی سواری توسط صادرکنندگان در سقف ۲ میلیارد یورو
متن قانون
1. صادرکنندگان تا سقف «۲ میلیارد یورو» از ارز حاصل از صادرات خود را می‌توانند صرف واردات خودروی سواری نو کنند. مشروط بر رعایت قوانین از جمله پرداخت حقوق ورودی ۱۰۰٪ و نرخ ارز مرکز مبادله.
2. واردات در این سقف رفع تعهد ارزی صادرکننده را هم پوشش می‌دهد.
توضیح ساده
شرکتی که کالایی صادر کرده و ارزی به دست آورده، می‌تواند عین همان ارز را به‌جای برگرداندن به سامانه نیما یا …، برای واردات خودرو استفاده کند، البته با حقوق ورودی سنگین (۱۰۰٪).
مثال عددی (فرضی)
- شرکتی از محل صادرات، ۵ میلیون یورو دارد. برای واردات خودرو در چارچوب این قانون، باید بابت هر خودروی ۲۰ هزار یورویی، ۱۰۰٪ حقوق ورودی (برمبنای ارزش ریالی در نرخ مرکز مبادله طلا و ارز) بپردازد. اگر نرخ ریالی مثلاً ۵۰۰,۰۰۰ ریال به ازای هر یورو باشد، ارزش ریالی خودرو ۲۰,۰۰۰ × ۵۰۰,۰۰۰ = ۱۰ میلیارد ریال خواهد شد و ۱۰۰٪ آن هم ۱۰ میلیارد ریال مالیات و عوارض ورودی است.
عوارض آلایندگی، عوارض جابجایی بار معدنی
گزیده موارد مهم
- ۳۵٪ عوارض آلایندگی باید صرف توسعه حمل‌ونقل عمومی، کمربند سبز، مدیریت پسماند و کاهش آلودگی هوای شهر شود.
- عوارض جابجایی بار معدنی (جز شن و ماسه و خاک رس) از جاده ۱۵٪ تن-کیلومتر تعیین شده که بخشی به راهداری و بخشی به توسعه خطوط ریلی اختصاص می‌یابد.
مثال عددی از عوارض بار معدنی
1. اگر شرکتی می‌خواهد ۱۰۰ تن بار معدنی را ۱۰۰ کیلومتر روی جاده حمل کند، «تن-کیلومتر» می‌شود: ۱۰۰ تن × ۱۰۰ کیلومتر = ۱۰,۰۰۰ تن-کیلومتر.
2. اگر عوارض = ۱۵٪ تعرفه پایه (فرضاً تعرفه پایه هر تن-کیلومتر ۱۰۰۰ ریال باشد)، پس عوارض کل می‌شود:
۱۰,۰۰۰ × ۱,۰۰۰ ریال = ۱۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال (مجموع تعرفه پایه)
۱۵٪ آن = ۱,۵۰۰,۰۰۰ ریال.
مالیات سالانه گوشی‌های تلفن همراه بالای ۶۰۰ دلار
متن قانون
- حقوق گمرکی گوشی‌های وارداتی بالای ۶۰۰ دلار در رویه تجاری ۱۵٪ و در سایر رویه‌ها (مسافری و…) ۳۰٪ تعیین شده است.
توضیح ساده
این افزایش عوارض گمرکی برای گوشی‌های گران‌قیمت است. اگر قیمت گوشی مثلاً ۱,۰۰۰ دلار باشد، در گمرک تجاری نرخ ۱۵٪ روی ارزش ریالی گوشی محاسبه می‌شود. در رویه مسافری یا پستی یا… نرخ تا ۳۰٪ افزایش می‌یابد.
مثال عددی
- فرض کنیم نرخ ارز رسمی گمرک (نرخ مرکز مبادله) ۵۰۰,۰۰۰ ریال بر هر دلار باشد:
1. قیمت ریالی گوشی: ۱,۰۰۰ × ریال۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰ =۵۰۰,۰۰۰
2. حقوق گمرکی در رویه تجاری (۱۵٪): ۷۵,۰۰۰,۰۰۰ ریال
3. حقوق گمرکی در سایر رویه‌ها (۳۰٪): ۱۵۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
جمع‌بندی کاربردی
1-مالیات اشخاص حقیقی و حقوقی: سقف‌های تعیین‌شده برای معافیت و نرخ صفر به نفع بنگاه‌های کوچک و متوسط می‌باشد؛ بنابراین، بر اساس احکام مالیاتی، در صورت عبور از این سقف‌ها، مازاد به صورت مالیات عادی محاسبه می‌شود.
2-مالیات بر خودرو و ملک گران‌قیمت: اگر خودرویی بالاتر از ۵۰ میلیارد یا واحد مسکونی بالاتر از ۵۰۰ میلیارد ریال دارید، طبق احکام مالیاتی، حتماً عدد دقیق را با ضریب‌های ۱٪ و ۲ در هزار محاسبه کنید تا مبلغ نهایی مالیات مشخص گردد.
3-حقوق و دستمزد: معافیت‌ها افزایش یافته و سالانه تا ۲.۸۸ میلیارد ریال می‌باشد؛ اما در صورتی که حقوق شما از این سقف فراتر رود، طبق احکام مالیاتی، پلکان‌های بالاتر شما را ملزم به پرداخت مالیات تا سقف ۳۰٪ می‌نماید.
4-مالیات پزشکان: مراکز درمانی بر اساس احکام مالیاتی موظف‌اند ۱۰٪ را به عنوان مالیات علی‌الحساب کسر نمایند؛ از این رو پزشکان باید هنگام تسویه مالیاتی، این مبالغ را در نظر داشته باشند.
5-حقوق گمرکی: برای کالاهای ضروری و تولیدی کاهش و برای کالاهای لوکس یا کالاهایی که ارزششان بالای ۶۰۰ دلار (مانند گوشی موبایل گران‌قیمت) است، افزایش حقوق گمرکی اعمال می‌شود؛ این تغییرات نیز در چارچوب احکام مالیاتی انجام می‌پذیرد.
6-نرخ VAT از ۹٪ به ۱۰٪: اکثر خرید و فروش‌ها اکنون یک درصد بیشتر مالیات بر ارزش افزوده پرداخت می‌کنند که این امر نیز مطابق با احکام مالیاتی تنظیم شده است.
دیدگاهتان را بنویسید