همه چیز درباره مالیات پزشکان
مالیات پزشکان چیست ؟
مالیات پزشکان سهمی از درآمد ایشان است که طبق قوانین مالیاتی کشور وصول میشود. مبنای محاسبه میتواند درآمد حقوقی (برای پزشکان استخدامی)، درآمد مشاغل (برای مطب و فعالیت مستقل) یا مالیات تکلیفی پزشکان (برای همکاری غیراستخدامی با مراکز درمانی) باشد. در چارچوب بودجههای اخیر، ۱۰٪ علیالحساب از حقالزحمه گروه پزشکی در مراکز درمانی کسر و به حساب سازمان امور مالیاتی واریز میشود. نتیجه عملی این چارچوب، شفافیت درآمدی و نظم در تسویه علیالحساب مالیات سالانه است .
انواع مالیات پزشکان
1️⃣ مالیات تکلیفی پزشکان
مالیات پزشکان از نوع تکلیفی ، که در اغلب موارد به عنوان «مالیات علیالحساب» شناخته میشود، از حقوق یا حقالزحمههای دریافت شده توسط پزشکان از مراکز درمانی کسر و به حساب سازمان امور مالیاتی واریز میشود. این نوع مالیات معمولاً برای پزشکان غیر استخدامی، پزشکانی که به صورت مشارکتی یا درصدی در مراکز درمانی فعالیت میکنند، اعمال میشود.
📌 فرمول محاسبه این مالیات به صورت ساده به شرح زیر است :
10% × درآمد ناخالص پزشک = مالیات تکلیفی
نکته مهم این است که مالیات تکلیفی تنها شامل درآمدهای مستقیم از ارائه خدمات پزشکی میشود و حقوق ثابت یا سایر درآمدهای غیرمرتبط را شامل نمیشود.
2️⃣ مالیات عملکرد ( مالیات بر درآمد )
این دسته شامل دو بخش میشود :
- مالیات بر درآمد مشاغل آزاد ( مالیات مطب پزشک )
پزشکانی که به صورت مستقل و به عنوان صاحبان مشاغل در مطب شخصی خود فعالیت میکنند، باید اظهارنامه مالیاتی خود را تکمیل کرده و طبق ضوابط مالیاتی درآمدهای کسب شده را گزارش کنند. در این حالت، معافیتهایی مانند تبصره ماده 101 برای صاحبان مشاغل در نظر گرفته میشود. - مالیات بر درآمد حقوق
پزشکانی که به عنوان کارمند در بیمارستانها یا مراکز درمانی استخدام شدهاند، مشمول مالیات حقوق میشوند. در این مورد، کارفرما ملزم به کسر درصدی(طبق پلکان مالیات برحقوق در سال1404) از حقوق ماهانه پزشک و واریز آن به سازمان مالیاتی است
3️⃣ مالیات بر ارزش افزوده
خدمات و کالاهای ارائه شده در حوزه پزشکی مانند لوازم بهداشتی، تجهیزات پزشکی و دارویی ممکن است مشمول مالیات بر ارزش افزوده شوند. اما مهم است بدانید که خدمات ویزیت، مشاوره یا سایر خدمات درمانی به طور کلی معاف از این مالیات میباشند
4️⃣ مالیات بر درآمد شرکتهای پزشکی
در صورتی که پزشکان به صورت گروهی یا در قالب شرکتهای پزشکی فعالیت کنند، درآمد حاصل از این شرکتها مشمول مالیات بر درآمد شرکتها خواهد شد.
مالیات تکلیفی پزشکان
مالیات تکلیفی یکی از مهمترین موضوعات مالیاتی برای پزشکان است که در آن پرداخت مالیات توسط مراکز درمانی به عنوان «مالیات علیالحساب» انجام میشود.
✅ شیوه کسر : مراکز درمانی موظفند قبل از پرداخت حقالزحمه یا صورت حساب پزشک، 10 درصد از مبلغ را کسر کرده و به حساب سازمان مالیاتی واریز نمایند.
📌 شرایط : این نوع مالیات معمولاً برای پزشکانی اعمال میشود که به صورت قراردادی غیر استخدامی فعالیت میکنند؛ یعنی رابطهای مانند کارگر-کارفرما برقرار نمیشود.
📍 پشتیبانی و کسری : در مواردی، پزشکان میتوانند با ارائه اظهارنامه مالیاتی و مدارک مربوط به هزینههای مجاز، از مالیات پرداختی کسری دریافت کنند.
مالیات عملکرد پزشکان ( مالیات بر درآمد )
✅ درآمد مشمول مالیات عملکرد
مالیات عملکرد، که شامل مالیات بر درآمد ناشی از فعالیتهای مختلف پزشکی مانند ویزیت بیماران، عملهای جراحی و مشاوره میشود، بر مبنای درآمد خالص محاسبه میگردد.
📍 محاسبه درآمد خالص :
1️⃣ جمعآوری کلیه درآمدهای حاصل از فعالیتهای پزشکی در طول سال مالی.
2️⃣ کسر هزینههای مجاز مانند اجاره مطب، حقوق و دستمزد پرسنل، هزینههای تبلیغاتی و سایر هزینههای جاری.
3️⃣ درآمد باقیمانده به عنوان مبنای محاسبه مالیات در نظر گرفته میشود.
📌 نرخهای تصاعدی
مالیات بر درآمد پزشکان به صورت پلکانی و تصاعدی محاسبه میشود؛ به این معنا که با افزایش درآمد، درصد مالیات نیز افزایش مییابد. برای مثال، برای درآمدهای مشمول مالیات پزشکان در قالب اظهارنامه مالیاتی مشاغل آزاد(ماده131)، نرخ مالیاتی ممکن است به ترتیب 15%، 20% و 25% برای مقادیر مختلف اعمال شود.
مالیات بر درآمد حقوق پزشکان
پزشکان استخدامی در بیمارستانها و مراکز درمانی طبق قوانین مالیاتی، از دسته مشمول مالیات حقوق هستند. در این حالت، کارفرما موظف است:
مالیات مربوط به حقوق ماهانه پزشک را طبق جدول تعیین شده کسر و واریز نماید.
تمامی موارد مرتبط با اظهارنامه حقوق و ارسال لیستهای مالیاتی به صورت ماهیانه انجام شود.
برای مثال در سال 1404، پزشکان با حقوق ماهانه 240000000 و حقوق سالانه تا 2880000000 ریال معاف از پرداخت مالیات شده و برای حقوقهای بالاتر از این مقدار نرخهای پلکانی تعیین شده است.
| از مبلغ (ریال) | تا مبلغ (ریال) | مالیات قابل پرداخت (ریال) |
|---|---|---|
| ۰ | ۲۴۰/۰۰۰/۰۰۰ | معاف از مالیات |
| ۲۴۰/۰۰۰/۰۰۱ | ۳۰۰/۰۰۰/۰۰۰ | ۱۰٪ مازاد بر مبلغ ۲۴۰/۰۰۰/۰۰۰ |
| ۳۰۰/۰۰۰/۰۰۱ | ۳۸۰/۰۰۰/۰۰۰ | ۶/۰۰۰/۰۰۰ + ۱۵٪ مازاد بر مبلغ ۳۰۰/۰۰۰/۰۰۰ |
| ۳۸۰/۰۰۰/۰۰۱ | ۵۰۰/۰۰۰/۰۰۰ | ۱۸/۰۰۰/۰۰۰ + ۲۰٪ مازاد بر مبلغ ۳۸۰/۰۰۰/۰۰۰ |
| ۵۰۰/۰۰۰/۰۰۱ | ۶۶۶/۶۶۶/۶۶۷ | ۴۲/۰۰۰/۰۰۰ + ۲۵٪ مازاد بر مبلغ ۵۰۰/۰۰۰/۰۰۰ |
| ۶۶۶/۶۶۶/۶۶۸ | به بالا | ۸۳/۶۶۶/۶۶۷ + ۳۰٪ مازاد بر مبلغ ۶۶۶/۶۶۶/۶۶۷ |
مالیات بر ارزش افزوده پزشکان
مالیات بر ارزش افزوده در حوزه پزشکی عمدتاً به کالاها و خدماتی تعلق میگیرد که پزشکان ارائه میدهند. نکته مهم در این زمینه :
خدمات پزشکی مانند ویزیت، مشاوره و عملهای جراحی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمیشوند. در صورتی که پزشکان داروخانه یا مراکز تجهیزات پزشکی داشته باشند، کالاهایی مانند داروهای وارداتی یا وسایل بهداشتی ممکن است با نرخ (10% ) مشمول مالیات شوند
مالیات پزشکان بر اساس نحوه درآمدزایی
با توجه به روشهای متفاوت کسب درآمد، پزشکان در چند گروه بندی قرار میگیرند:
1️⃣ پزشکان مشاغل آزاد ( مالیات مطب پزشک ) :
پزشکان دارای مطب شخصی که درآمد خود را از ویزیت بیماران و ارائه خدمات دریافت میکنند.
در این گروه، اظهارنامه مالیاتی مطابق با تبصره ماده 101 تنظیم میشود و معافیتهای مشخصی عمال میگردد.
2️⃣ پزشکان استخدامی ( مالیات بر درآمد حقوق ) :
پزشکانی که به عنوان کارمند در بیمارستانها یا مراکز درمانی فعالیت میکنند.
3️⃣ پزشکان مشارکتی یا درصدی :
کسانی که با قراردادهای مشارکتی یا به صورت درصدی با مراکز درمانی همکاری دارند و نسبت به درآمدهای حاصل از این همکاریها مشمول مالیات تکلیفی میشوند.
جدول مالیات پزشکان ۱۴۰۴
| نوع فعالیت پزشک | نوع مالیات | قاعده/نرخ درجشده در متون شما | مهلت/مسیر | نکات کلیدی |
|---|---|---|---|---|
| استخدامی در مرکز درمانی | حقوق | معافیت سالانه ۱۴۰۳: ۱,۴۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال؛ پس از آن پلکان: ۱۰/۱۵/۲۰/۳۰٪ طبق جدول | کسر و ایصال توسط کارفرما؛ ارسال ماهانه لیست حقوق | پزشک استخدامی مشمول تکلیفی نیست (بخشنامه ۲۳۰/۸۲۹۶/د) |
| مطب/کلینیک (حقیقی) | مشاغل | پس از کسر ماده ۱۰۱ (۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ یا ۱,۴۴۰,۰۰۰,۰۰۰ برای مودیان قانونمند)، اعمال ماده ۱۳۱ (پلکانی) | اظهارنامه تا ۳۱ خرداد؛ دفاتر/اسناد یا ضرایب شغلی | امکان بهرهمندی همزمان از ۸۴ و ۱۰۱ در صورت چند منبع درآمد |
| همکاری غیراستخدامی با مراکز | تکلیفی | ۱۰٪ علیالحساب از حقالزحمه/حقالعمل | کسر توسط مرکز و واریز تا پایان ماه بعد در withholding.tax.gov.ir | علیالحساب؛ در تسویه عملکرد سالانه منظور میشود |
| خدمات درمانی | ارزش افزوده | معاف طبق عناوین مندرج در متن شما | ارسالهای فصلی برای کالا (در صورت شمول) | نصب کارتخوان و اتصال به سامانه مؤدیان الزامی است |
| حقوق کارکنان مطب | تکالیف کارفرمایی | ارسال لیست مالیات حقوق و بیمه ماهانه | درگاههای مربوطه | رعایت تفکیک نقش پزشک بهعنوان کارفرما/شاغل |
نحوه محاسبه مالیات پزشکان
1️⃣ تعیین درآمد مشمول مالیات
این گام شامل مراحل زیر است :
- جمعآوری درآمد : تمام درآمدهای ناشی از فعالیتهای پزشکی مانند ویزیت، عمل جراحی، مشاوره و سایر خدمات را شناسایی کنید.
- کسر هزینههای مجاز : هزینههایی مانند اجاره مطب، حقوق و دستمزد کارکنان، هزینههای تبلیغاتی و سایر هزینههای جاری بر درآمد کل کسر میشوند.
- محاسبه درآمد خالص : مبلغ باقیمانده، مبنای محاسبه مالیات را تشکیل میدهد.
2️⃣ اعمال معافیتهای مالیاتی
بر اساس قوانین، پزشکان میتوانند از معافیتهایی مانند معافیت مالیاتی مربوط به مطب (تبعاً تبصره 101) بهرهمند شوند که در صورت رعایت تکالیف قانونی اعطا میشود.
3️⃣ انتخاب روش محاسبه
در دو روش اصلی، درآمد مشمول مالیات تعیین میشود :
- روش رسیدگی به اسناد و مدارک : که در آن پزشک بر اساس اسناد حسابداری و مدارک هزینههای انجام شده سود خالص خود را محاسبه میکند.
- روش ضریب سود فعالیت : در صورت عدم تکمیل صحیح اظهارنامه یا ارائه اسناد ناکافی، اداره مالیاتی با استفاده از ضرایب مشخص سوددهی (که برای هر تخصص پزشکان متفاوت است) درآمد مشمول مالیات را برآورد میکند.
4️⃣ اعمال نرخهای تصاعدی
پس از تعیین درآمد مشمول مالیات، مبلغ به نرخهای پلکانی مانند 15%، 20% و 25% (یا در صورت فعالیت به عنوان شرکت، نرخ ثابت 25%) ضرب شده و مالیات نهایی محاسبه میشود
معافیت های مالیاتی پزشکان
معافیتها در دو محور اصلی آمده است :
1️⃣ ماده ۱۰۱ برای صاحبان مشاغل : در سال ۱۴۰۳ مبلغ پایه ۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال، و برای مودیان قانونمند دارای پایانه فروشگاهی و سامانه مؤدیان با درج هویت خریدار، ۱,۴۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال.
2️⃣ ماده ۸۴ برای حقوق : ۱,۴۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال معافیت سالانه در ۱۴۰۳ برای پزشکان استخدامی.
📌 نکته : اگر پزشک از چند منبع درآمد دارد (مثلاً بخشی حقوق، بخشی مطب)، میتواند بهصورت همزمان از معافیت ماده ۸۴ (حقوق) و ماده ۱۰۱ (مشاغل) بهرهمند شود؛ با این قید که ماده ۱۰۱ برای هر شخص یکبار در سال قابل اعمال است و در مشارکت، حداکثر دو معافیت در سال.
📍 هشدار : دریافت وجوه از حساب اشخاص ثالث (غیر از طرف معامله) میتواند ذیل مقررات مبارزه با پولشویی تبعات بانکی و حقوقی ایجاد کند.
مسیر ثبت نام در سامانه مؤدیان حوزه پزشکی
✅ ثبتنام در سامانه مودیان
تمام پزشکان ملزم به ثبتنام در سامانه الکترونیکی سازمان امور مالیاتی به نشانی www.my.tax.gov.ir هستند تا پرونده مالیاتی خود را تشکیل دهند.
مسیر ثبتنام گامبهگام در سامانه مؤدیان حوزه پزشکی تشریح شده است :
1️⃣ ورود به my.tax.gov.ir
2️⃣ ایجاد حساب کاربری
3️⃣ تکمیل اطلاعات هویتی و شغلی
4️⃣ تعیین نوع کسبوکار (حقیقی/حقوقی)
5️⃣ بارگذاری مدارک (مانند پروانه و کارت نظام پزشکی)
6️⃣ ثبت نهایی
سپس تکمیل پروفایل مطب، تجهیزات و … . سامانه مؤدیان برای پزشکان این امکانها را متمرکز میکند :
- صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال مستقیم.
- ثبت درآمدها/هزینهها و دسترسی به گزارشهای مالی.
- محاسبه خودکار مالیات متعلقه بر پایه دادههای ثبتشده.
- یکپارچگی با دستگاههای کارتخوان و برخی نرمافزارهای حسابداری یا سامانههای اختصاصی مطب.
مالیات پزشکان در مناطق محروم
مالیات پزشکان در مناطق محروم بهصورت معافیت کامل و دائمی تعریف نشده است ؛ تخفیفها بر پایه درآمد مشمول مالیات اعمال میشود و سقفها و حدود هر سال توسط سازمان امور مالیاتی ابلاغ میگردد. اگر پزشک بهعنوان عضو کادر درمانی در بیمارستانها و مراکز درمانی محروم و دورافتاده مشغول باشد، در چارچوب مقررات مربوط، میتواند از معافیت مالیات بر حقوق بهرهمند شود.
در فعالیت غیراستخدامی یا مطب، اصل محاسبه تابع قواعد عمومی مشاغل است و برخورداری از تخفیفها منوط به رعایت تکالیف (ثبتنام، اتصال پایانه فروشگاهی/سامانه مؤدیان، نگهداری اسناد، اظهارنامه در موعد) خواهد بود.
در هر صورت، تعیین نهایی میزان بهرهمندی از تخفیفها و معافیتها به ابلاغهای سالانه و نوع منبع درآمد (حقوق، مشاغل، یا همکاری غیراستخدامی مشمول مالیات تکلیفی پزشکان) وابسته است؛ بنابراین پزشکان مناطق محروم باید متناسب با نوع فعالیت و مدارک مثبته، مسیر قانونی خود را تنظیم کنند.
ارسال اظهارنامه های مالیاتی
✅ برای پزشکان صاحبان مشاغل : اظهارنامه مالیاتی تا پایان خرداد ماه سال بعد باید تحویل شود یا در صورت رعایت شرایط، از فرم تبصره ماده 100 استفاده شود.
✅ برای پزشکان حقوقی : اظهارنامهها حداکثر تا 4 ماه پس از پایان سال مالی تنظیم میشوند.
📌 سامانه پرداخت مالیات تکلیفی
پزشکان میتوانند از طریق سامانه withholding.tax.gov.ir نسبت به پرداختهای علیالحساب مالیات تکلیفی اقدام نمایند. روند این سامانه به صورت زیر است :
- ورود به سایت با نام کاربری و رمز عبور
- انتخاب گزینه «پرداختهای پزشک»
- تکمیل اطلاعات و انجام نهایی تراکنش
- ثبت خودکار اطلاعات قبض در سیستم سازمان مالیاتی
📍 اهمیت استفاده از پایانه های فروشگاهی
استفاده از دستگاههای کارتخوان و پایانه فروشگاهی در مطب، کمک میکند تا تمامی تراکنشها به صورت الکترونیکی ثبت شده و از روشهای تشخیص درآمد واقعی پزشکان توسط سازمان مالیاتی حمایت شود.
تکالیف قانونی و اصلی پزشکان
✅ تکالیف اصلی پزشکان :
1️⃣ ثبت نام و تشکیل پرونده مالیاتی : در هنگام شروع فعالیت اقتصادی، ثبتنام در سامانه ملی خدمات الکترونیکی مالیاتی الزامی است.
2️⃣ ارسال اظهارنامه مالیاتی : پزشکان ملزم به ارسال اظهارنامه مالیاتی طبق موعد مقرر (خرداد ماه برای صاحبان مشاغل و 4 ماه پس از پایان سال مالی برای حقوقیها) هستند.
3️⃣ ارسال لیست مالیات حقوق (برای پزشکان استخدامی) : مراکز درمانی باید لیست حقوق و مالیات کسر شده را به صورت ماهیانه ارسال کنند.
4️⃣ پلمب و تحریر دفاتر قانونی : پزشکان مشمول گروه اول باید دفاتر حسابداری قانونی خود را پلمب و تحریر نمایند.
5️⃣ ارسال فهرست معاملات فصلی : تکلیف ارسال گزارش معاملات به صورت دورهای نیز برای برخی پزشکان الزامی است.
جرایم عدم رعایت تکالیف مالیاتی پزشکان
1️⃣ عدم ثبتنام مالیاتی صاحبان مشاغل در عرض ۴ ماه از آغاز فعالیت، منجر به جریمهای برابر با ۱۰ درصد از مالیات محاسبهشده میشود؛ علاوه بر این، این تخلف منجر به محرومیت از بهرهمندی از تمامی معافیتها و مشوقهای مالیاتی خواهد شد.
2️⃣ در صورت عدم تحویل بهموقع اظهارنامه مالیاتی، جریمهای معادل ۳۰ درصد از مالیات محاسبهشده اعمال میشود و از این رو مشمول محرومیت از تمامی معافیتها و تسهیلات مالیاتی خواهید بود.
3️⃣ در صورت تأخیر در پرداخت مالیات به موعد مقرر، به ازای هر ماه تأخیر، ۲ درصد از مالیات متعلق به عنوان جریمه اضافه میشود.
4️⃣ عدم ارسال لیست مالیات بر درآمد حقوق طبق مقررات، بهعنوان جریمهای معادل ۲ درصد از مجموع حقوق پرداختی تعیین میشود.
5️⃣ در صورت عدم پرداخت مالیات بر درآمد حقوق مطابق مقررات، جریمهای معادل ۱۰ درصد از مبلغ مالیات محاسبهشده اعمال میگردد؛ همچنین به ازای هر ماه تأخیر، ۲.۵ درصد از مالیات متعلق به عنوان جریمه اضافه میشود.
6️⃣ در صورت نارسیدن ارائه دفاتر قانونی حسابداری به موقع، جریمهای معادل ۲۰ درصد از مالیات محاسبهشده اعمال میشود.
7️⃣ عدم ارسال فهرست معاملات به صورت فصلی منجر به جریمهای معادل ۲ درصد از مبلغ معاملات ارسال نشده خواهد شد.
8️⃣ در شرایطی که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ارسال نشود، جریمهای دو برابر مبلغ مالیات بر ارزش افزوده متعلق به اعمال خواهد شد.
9️⃣ در صورت عدم ارسال صورتحسابهای الکترونیکی، جریمهای به میزان ۱۰ درصد از مجموع معاملات یا مبلغی مشخص (به ازای هر کدام که بیشتر باشد، مثلاً ۲۰۰۰,۰۰۰ ریال) تعیین میشود.
🔟 عدم استفاده از پایانههای فروشگاهی برای ثبت تراکنشها، موجب جریمهای معادل ۱۰ درصد از معاملات یا مبلغی مشخص (به ازای هر کدام که بالاتر باشد، به عنوان مثال ۲۰۰,۰۰۰ ریال) میشود؛ ضمن اینکه این تخلف منجر به محرومیت از بهرهمندی از تمامی معافیتها و مشوقهای مالیاتی نیز خواهد شد.
عوامل موثر بر میزان مالیات پزشکان
1. میزان درآمد
هر چه درآمد پزشک بالاتر باشد، مالیات پرداختی نیز افزایش مییابد. این موضوع در نرخهای پلکانی مالیات عملکرد به وضوح دیده میشود.
2. هزینههای قابل قبول
هزینههایی مانند اجاره محل مطب، حقوق کارکنان، هزینههای تبلیغاتی و سایر هزینههای جاری میتوانند از درآمد کل کسر شده و پایه مالیاتی را کاهش دهند.
3. معافیتهای مالیاتی
برخی درآمدها یا هزینهها طبق قوانین مالیاتی معاف از مالیات محسوب میشوند. پزشکان باید از این معافیتها جهت کاهش مالیات نهایی خود بهره ببرند.
4. تغییرات قوانین و ضوابط
قوانین مالیاتی به صورت سالانه دستخوش تغییرات میشوند؛ بنابراین آگاهی از آخرین مصوبات مجلس و تغییرات قوانین، برای به روز نگه داشتن محاسبات مالیاتی ضروری است.
قوانین و بخشنامه های اثرگذار بر مالیات پزشکان
چارچوب محاسبه و وصول مالیات پزشکان بر چند ستون قانونی تکیه دارد :
1️⃣ قانون مالیاتهای مستقیم : تعیین تکلیف مالیات بر درآمد حقوق برای پزشکان استخدامی، مالیات بر درآمد مشاغل برای فعالیت مستقل، معافیتها و کسورات.
2️⃣ بودجههای سنواتی ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴ : تکلیف کسر ۱۰٪ علیالحساب از حقالزحمه/حقالعمل گروه پزشکی توسط تمام مراکز درمانی (دولتی، خصوصی، وابسته، خیریه، نیروهای مسلح، شرکتهای دولتی) و واریز تا پایان ماه بعد از وصول.
3️⃣ بخشنامههای ۱۳/۲/۱۴۰۲ :
- ۲۳۰/۸۲۹۶/د : پزشکان دارای رابطه استخدامی، مشمول مالیات تکلیفی پزشکان نیستند؛ کلیه وجوه دریافتی از همان مرکز، تابع فصل حقوق است.
- ۲۳۰/۸۲۹۷/د : پزشکان غیراستخدامی طرف قرارداد با مراکز درمانی، مشمول کسر و ایصال مالیات تکلیفی هستند.
- ۲۳۰/۸۲۹۸/د : پزشکان دارای مطب/کلینیک باید اظهارنامه عملکرد (با ترازنامه و سود و زیان متکی به دفاتر) تسلیم و مالیات متعلقه را پرداخت کنند؛ همچنین صدور فیش مالیاتی برای هر دریافت، نصب و استفاده از کارتخوان و رعایت تکالیف مرتبط تصریح شده است.
نکات کلیدی مالیات پزشکان
به دلیل پیچیدگیهای قوانین و تغییرات سالانه، بهرهگیری از مشاوران متخصص توصیه میشود.
✅ نگهداری اسناد و مدارک : تمامی اسناد و مدارک مرتبط با درآمدها و هزینههای پزشکان باید حداقل به مدت 5 سال نگهداری شوند
✅ استفاده از پایانههای فروشگاهی : جهت کاهش فساد و ثبت دقیق تراکنشها، استفاده از دستگاههای کارتخوان و سامانههای مربوطه الزامی است.
✅ استفاده از پایانههای فروشگاهی : جهت کاهش فساد و ثبت دقیق تراکنشها، استفاده از دستگاههای کارتخوان و سامانههای مربوطه الزامی است.
📌 توجه به انواع مالیات : پزشکان باید هم به مالیات تکلیفی، هم به مالیات عملکرد و هم به مالیات بر ارزش افزوده توجه داشته باشند تا از بروز مشکلات حقوقی و مالی جلوگیری گردد.
جمعبندی
مالیات پزشکان بر سه ریل حقوق، مشاغل و تکلیفی حرکت میکند. استخدامیها ذیل فصل حقوق هستند و مشمول تکلیفی نمیشوند؛ فعالیت مستقل مطب و کلینیک ذیل مشاغل محاسبه و با ماده ۱۰۱ و ماده ۱۳۱ تسویه میشود؛ همکاری غیراستخدامی در مراکز درمانی با کسر ۱۰٪ علیالحساب و مهلت واریز تا پایان ماه بعد همراه است.
در کنار آن، معافیتهای مشخص، الزام به کارتخوان و سامانه مؤدیان، دفاتر/اسناد یا در نبودشان ضرایب شغلی، و نیز ضمانت اجراهای صریح، شاکله نظم مالیاتی ۱۴۰۳/۱۴۰۴ را برای جامعه پزشکی تشکیل میدهد. این چارچوب، آنطور که در منابع شما آمده، هم محاسبه را استانداردتر کرده و هم فرآیند تسویه را قابل پیگیریتر میسازد—بهویژه با تکیه بر درگاههای الکترونیکی و سامانههای اختصاصی.
مالیات پزشکان چگونه محاسبه میشود ؟
بر اساس نوع درآمد: اگر استخدامی باشید، تابع حقوق و پلکان همان سال هستید؛ اگر مطب دارید یا همکاری مستقل انجام میدهید، ذیل مشاغل با اعمال ماده ۱۰۱ و ماده ۱۳۱ محاسبه میشود؛ و برای همکاری غیراستخدامی در مراکز، ۱۰٪ علیالحساب تکلیفی قبل از پرداخت کسر میشود.
تفاوت مالیات بر حقوق با مالیات بر مشاغل برای پزشکان چیست ؟
در حقوق، مرکز درمانی (کارفرما) مالیات را کسر و پرداخت میکند و پزشک استخدامی مشمول تکلیفی نیست. در مشاغل، پزشک باید اظهارنامه بدهد، معافیت ماده ۱۰۱ را اعمال و مالیات را بر مبنای ماده ۱۳۱ بپردازد.
مالیات تکلیفی پزشکان چیست و مهلت پرداخت آن چقدر است ؟
۱۰٪ علیالحساب از حقالزحمه/حقالعمل گروه پزشکی که توسط مرکز درمانی کسر و تا پایان ماه بعد از وصول وجه از طریق سامانه مربوط واریز میشود. این مبالغ در تسویه نهایی عملکرد سال لحاظ میگردد.
آیا خدمات پزشکی ارزش افزوده دارد ؟
برای حقوق: معافیت سالانه ۱,۴۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال (۱۴۰۳).
برای مشاغل: ماده ۱۰۱ پایه ۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال و برای مودیان قانونمند با پایانه فروشگاهی و ثبت هویت خریدار ۱,۴۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال. در صورت چند منبع درآمد، امکان همزمانی ۸۴ و ۱۰۱ طبق توضیحات متن شما وجود دارد.
معافیتها در ۱۴۰۳/۱۴۰۴ برای پزشکان چگونه است ؟
برای حقوق: معافیت سالانه ۱,۴۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال (۱۴۰۳).
برای مشاغل: ماده ۱۰۱ پایه ۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال و برای مودیان قانونمند با پایانه فروشگاهی و ثبت هویت خریدار ۱,۴۴۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال. در صورت چند منبع درآمد، امکان همزمانی ۸۴ و ۱۰۱ وجود دارد.
جرایم مهم عدم رعایت تکالیف چیست ؟
عدم تسلیم اظهارنامه (۱۰٪)، تأخیر در پرداخت (۲.۵٪ ماهانه)، کتمان درآمد (۲۰٪)، نبود کارتخوان/عدم صدور فیش (۱۰٪). برای مراکز متخلف در تکلیفی: ۱۰٪ عدم ایصال و ۲.۵٪ ماهانه + مسئولیت تضامنی (ماده ۱۹۹).
آیا پزشکان باید الزاماً کارتخوان داشته باشند ؟
بله؛ نصب و استفاده از پایانه فروشگاهی و اتصال به سامانه مؤدیان برای ثبت کلیه تراکنشها ذکر شده است.
دیدگاهتان را بنویسید