مالیات خانه های خالی

1. مبانی محاسبه

نحوه محاسبه مالیات بر خانه‌های خالی بر مبنای درآمد اجاره‌ای ملک تعیین می‌شود. مراحل محاسبه به صورت گام به گام به شرح زیر است:

تعیین ارزش اجاره ماهانه:

ابتدا با توجه به نرخ‌های اعلام‌شده توسط سازمان امور مالیاتی یا اتحادیه املاک و مستغلات، ارزش اجاره براساس متر مربع ملک تعیین می‌شود(جدول املاک اجاری مشابه).

کسر درصد استهلاک:

طبق ماده 53 قانون مالیات‌های مستقیم، ۲۵ درصد از مبلغ اجاره به‌عنوان استهلاک کسر می‌شود تا درآمد مشمول مالیات کاهش یابد.

محاسبه مالیات بر درآمد اجاره:

درآمد مشمول مالیات حاصل از کسر استهلاک، با نرخ‌های مشخص (برای حقوقی ها نرخ ماده105 ق.م.م و برای حقیقی ها نرخ های ماده131ق.م.م ) ضرب می‌شود.

اعمال ضریب‌های سالانه:

برای ملک‌هایی که بیش از ۱۲۰ روز خالی مانده‌اند، ضرایب مالیاتی به ترتیب به شرح زیر اعمال می‌شود:

• • • سال اول: ۶ برابر
    • سال دوم: ۱۲ برابر
    • سال سوم و به بعد: ۱۸ برابر

در صورتی که مالک بیش از ۵ واحد مسکونی خالی داشته باشد، این ضرایب دو برابر محاسبه می‌شود (مثلاً سال اول ۱۲ برابر، سال دوم ۲۴ برابر و …).

2. مثال محاسبه

فرض کنید یک واحد مسکونی در شهری با جمعیت بیش از ۱۰۰ هزار نفر با ارزش اجاره ماهانه ۵۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال و به ازای هر متر مربع تعیین شده است

اجاره ماهانه = 50,000,000 ریال

اجاره سالانه = 50,000,000 × 12 = 600,000,000 ریال

محاسبه درآمد مشمول مالیات:

طبق قانون (پس از کسر 25 درصد استهلاک):
درآمد مشمول سالانه = 600,000,000 × 0.75 = 450,000,000 ریال

محاسبه مالیات سالانه:

با نرخ 15%:
مالیات سالانه = 450,000,000 × 0.15 = 67,500,000 ریال

محاسبه مالیات ماهانه:

مالیات ماهانه = 67,500,000 ÷ 12 = 5,625,000 ریال

اعمال ضریب مالیاتی:

فرض کنید ملک به مدت 7 ماه خالی مانده است؛ در این صورت مجموع مالیات ماهانه مشمول = 5,625,000 × 7 = 39,375,000 ریال

طبق ماده 54، در سال اول، مالیات خانه‌های خالی برابر با 6 برابر این مبلغ محاسبه می‌شود:
مالیات نهایی = 39,375,000 × 6 = 236,250,000 ریال

بنابراین، مالیات نهایی برای ملک با اجاره ماهانه 50,000,000 ریال، با 7 ماه خالی در سال اول برابر با 236,250,000 ریال خواهد بود.

3. محاسبات ویژه برای واحدهای مشارکتی

در املاک با مالکیت چند نفره، مالیات هر شریک به نسبت سهم مالکیت وی به‌صورت جداگانه محاسبه و دریافت می‌شود. بنابراین محاسبه کلی همانند توضیحات فوق انجام می‌شود و تقسیم بر نسبت سهم هر مالک صورت می‌گیرد.