بررسی مالیات فروشگاه های اینترنتی
مالیات فروشگاههای اینترنتی
با گسترش فضای دیجیتال و توسعه سریع فروشگاههای اینترنتی ، موضوع مالیات فروشگاههای اینترنتی به یکی از مهمترین دغدغههای صاحبان کسبوکار مجازی تبدیل شده است . این نوع از کسبوکارها با وجود نداشتن مکان فیزیکی عرضه کالا ، طبق قوانین مالیاتی کشور مشمول مالیات بوده و موظف به تشکیل پرونده مالیاتی، ثبتنام در سامانههای مرتبط و ارائه اظهارنامه میباشند.
انواع مالیات فروشگاههای اینترنتی و مبنای قانونی آن
بر اساس ماده ۹۳ قانون مالیاتهای مستقیم، اشخاص حقیقی که از طریق اشتغال به مشاغل درآمد کسب میکنند، پس از کسر معافیت، مشمول مالیات بر درآمد مشاغل هستند. همچنین ماده ۱۰۵ این قانون مقرر میدارد که اشخاص حقوقی باید مالیات بر درآمد خود را پرداخت نمایند. بنابراین، چه فروشگاه اینترنتی توسط شخص حقیقی اداره شود و چه حقوقی، مشمول پرداخت مالیات خواهد بود.
علاوه بر مالیات عملکرد، فروشگاههای اینترنتی ممکن است مشمول مالیات بر ارزش افزوده نیز باشند. این مالیات به میزان 10 درصد قیمت کالا یا خدمات محاسبه شده و باید از مشتری دریافت و به اداره مالیات پرداخت شود.
نحوه محاسبه مالیات فروشگاههای اینترنتی
مالیات کسبوکارهای اینترنتی برای اشخاص حقوقی
در صورت ثبت کسبوکار اینترنتی به عنوان شخصیت حقوقی، مالیات آن طبق ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم، با نرخ ثابت ۲۵ درصد از درآمد مشمول مالیات محاسبه میشود. این درآمد پس از کسر هزینههای قابلقبول و معافیتهای قانونی محاسبه میشود.
طبق تبصره ۷ ماده ۱۰۵، اگر اشخاص حقوقی – از جمله فروشگاههای اینترنتی ثبتشده بهعنوان شرکت – درآمد مشمول مالیات خود را بهدرستی و واقعی در اظهارنامه مالیاتی اعلام کنند، مشمول تخفیف نرخ مالیات خواهند شد. این مشوق برای تشویق به شفافسازی مالی در نظر گرفته شده و شامل کسبوکارهای اینترنتی نیز میشود.
مثال عددی :
اگر یک فروشگاه اینترنتی حقوقی، درآمد مشمول مالیات ۲ میلیارد تومان داشته باشد، مالیات آن معادل ۵۰۰ میلیون تومان خواهد بود.
مالیات کسبوکارهای اینترنتی برای اشخاص حقیقی
محاسبه مالیات فروشگاه های اینترنتی در قالب شخصیت حقیقی طبق ماده ۱۳۱ و اصلاحیه آن در سال ۱۴۰۳ به شکل پلکانی صورت میگیرد :
| سطح درآمد مشمول مالیات (ریال) | نرخ مالیات | توضیحات |
|---|---|---|
| تا ۲,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال | ۱۵٪ | پله اول |
| ۲,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۱ تا ۴,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ | ۲۰٪ | پله دوم |
| بالای ۴,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال | ۲۵٪ | پله سوم |
مثال :
اگر درآمد مشمول مالیات ۴ میلیارد تومان باشد
پله اول :
تا ۲,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال با نرخ ۱۵٪
۳۰۰,۰۰۰,۰۰۰= ۲,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ × ۱۵٪
پله دوم :
از ۲,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال تا ۴,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال با نرخ ۲۰٪
۴۰۰,۰۰۰,۰۰۰ = ۲,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ × ۲۰٪
پله سوم :
از ۴,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال تا ۴۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال → یعنی ۳۶,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
۹,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ = ۳۶,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ × ۲۵٪
🔹 جمع کل مالیات پرداختی :
۳۰۰,۰۰۰,۰۰۰ + ۴۰۰,۰۰۰,۰۰۰ + ۹,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰
✅ ۹,۷۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال
مقایسه مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی فروشگاههای اینترنتی
| نوع شخصیت | مبنای قانونی | نرخ مالیات | تکالیف قانونی |
|---|---|---|---|
| شخص حقیقی | ماده ۱۳۱ | پلکانی ۱۵٪ / ۲۰٪ / ۲۵٪ | تشکیل پرونده، اظهارنامه، دفاتر، مالیات مقطوع |
| شخص حقوقی | ماده ۱۰۵ | نرخ ثابت ۲۵٪ | اظهارنامه، صورتهای مالی، معاملات فصلی |
ثبت نام دوره رایگان مالیاتی
تکالیف مالیاتی فروشگاههای اینترنتی
1️⃣ تشکیل پرونده مالیاتی
تمام صاحبان فروشگاههای اینترنتی اعم از حقیقی یا حقوقی، موظفند حداکثر ۴ ماه پس از شروع فعالیت، در سامانه امور مالیاتی کشور (tax.gov.ir) ثبتنام کرده و پرونده مالیاتی تشکیل دهند .
2️⃣اخذ کد اقتصادی و ثبت در سامانه مودیان
پس از تشکیل پرونده، فروشگاهها باید کد اقتصادی دریافت کرده و نسبت به ثبت در سامانه مودیان و در صورت مشمولیت، سامانه مالیات بر ارزش افزوده نیز اقدام کنند .
3️⃣صدور صورتحساب رسمی
صورتحساب فروش کالا یا خدمات باید دارای اطلاعات هویتی فروشنده و خریدار، شماره اقتصادی، تاریخ، مبلغ، نوع کالا یا خدمت، شماره سریال و کد پستی باشد. صورتحسابها به دو نوع تقسیم میشوند :
- نوع اول : به صورت دستی و با شماره سریال چاپی
- نوع دوم : صادر شده از صندوق فروش مکانیزه با شماره سریال ماشینی
4️⃣ ارائه اظهارنامه مالیاتی
مودیان حقیقی باید تا پایان خرداد و مودیان حقوقی تا ۴ ماه پس از پایان سال مالی، اظهارنامه عملکرد را ارائه دهند. اظهارنامهها باید شامل صورتهای مالی، ترازنامه و گزارش سود و زیان باشند .
5️⃣ارسال معاملات فصلی
فروشگاههای اینترنتی موظفند صورت معاملات فصلی را در پایان هر فصل تا یک ماه و نیم بعد به صورت الکترونیکی در سامانه مربوطه بارگذاری نمایند .
مالیات بر ارزش افزوده فروشگاههای اینترنتی
اگر فروشگاه اینترنتی مشمول فراخوانهای مالیات بر ارزش افزوده باشد، باید اقدامات زیر را انجام دهد :
1️⃣ثبتنام در سامانه مالیات بر ارزش افزوده
2️⃣صدور صورتحساب با درج نرخ ۱۰٪ مالیات
3️⃣نگهداری اسناد و دفاتر به مدت ۱۰ سال
4️⃣تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده حداکثر تا ۴۵ روز پس از پایان هر فصل، مطابق ماده ۳ قانون تسهیل تکالیف مودیان مالیاتی مصوب ۱۴۰۱/۱۱/۲۳ (که جایگزین مهلت ۱۵ روزه قانون قبلی شده است)
5️⃣پرداخت مبلغ مالیات و عوارض متعلقه
جریمههای عدم پرداخت مالیات فروشگاه های اینترنتی
در صورت عدم انجام تکالیف قانونی، فروشگاه های اینترنتی مشمول جریمههایی چون :
1️⃣عدم برخورداری از معافیتهای مالیاتی
2️⃣ جریمه دیرکرد در ارائه اظهارنامه
3️⃣جریمه عدم پرداخت بهموقع مالیات
4️⃣محرومیت از مشوقها و تخفیفهای قانونی
معافیت مالیاتی فروشگاههای اینترنتی و کسبوکارهای دیجیتال
1️⃣شرکتهای دانشبنیان
درآمد حاصل از فعالیتهای دانشبنیان تا ۱۵ سال از مالیات بر درآمد معاف هستند. این معافیت شامل فعالیتهای مجازی و حضوری نیز میگردد.
2️⃣کسبوکارهای ثبتشده در پلتفرمهای داخلی
اشخاص حقیقی فعال در سکوهای داخلی و فاقد سابقه مالیاتی پیشین، در چارچوب آییننامه حمایت از سکوها و اقتصاد دیجیتال، از مزایای زیر برخوردارند :
- معافیت از تسلیم اظهارنامه برای فروش کالا یا خدمات مشخص
- پرداخت مالیات بهصورت مقطوع پلکانی
- شناسایی هزینههای توسعه سکو به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی
مالیات اینفلوئنسرها و فعالیت در شبکههای اجتماعی
بر اساس بند «ذ» تبصره ۶ قانون بودجه ۱۴۰۰، افرادی که در شبکههای اجتماعی بیش از ۵۰۰ هزار دنبالکننده دارند و از محل تبلیغات درآمد دارند، مشمول مالیات میباشند. این درآمد مشمول مقررات فصل چهارم (درآمد مشاغل) یا پنجم (اشخاص حقوقی) قانون مالیاتها است و افراد موظف به خوداظهاری، ثبتنام و پرداخت مالیات هستند .
نتیجهگیری :
اهمیت رعایت الزامات مالیاتی در فروشگاههای اینترنتی
نوع فعالیت (آنلاین یا حضوری) تاثیری در معافیت یا عدم معافیت مالیاتی ندارد؛ بلکه نوع شخصیت حقوقی یا حقیقی، درآمد سالانه، فعالیت مشمول ارزش افزوده و محل فعالیت مبنای تعیین مالیات فروشگاههای اینترنتی است. عدم انجام تکالیف قانونی منجر به جریمه و محرومیت از مزایا میشود. لذا توصیه میشود صاحبان کسبوکارهای اینترنتی نسبت به ثبتنام در سامانه مالیاتی، تشکیل پرونده و ارائه اظهارنامه در موعد مقرر اقدام نمایند تا از جرایم احتمالی جلوگیری کنند .
سوالات متداول
نرخ مالیات فروشگاههای اینترنتی برای اشخاص حقیقی چقدر است؟
بر اساس ماده ۱۳۱، مالیات بهصورت پلکانی ۱۵٪، ۲۰٪ و ۲۵٪ نسبت به درآمد مشمول مالیات محاسبه میشود.
مالیات فروشگاههای اینترنتی ثبتشده بهصورت شرکت چگونه محاسبه میشود؟
طبق ماده ۱۰۵، اشخاص حقوقی باید ۲۵٪ از درآمد مشمول مالیات (پس از کسر هزینههای قابلقبول) را پرداخت کنند.
فروشگاه اینترنتی از چه زمانی باید تشکیل پرونده مالیاتی بدهد؟
حداکثر تا ۴ ماه پس از شروع فعالیت باید در سامانه امور مالیاتی ثبتنام و پرونده مالیاتی تشکیل شود.
مالیات بر ارزش افزوده فروشگاههای اینترنتی چند درصد است؟
در صورت مشمول بودن، باید ۱۰٪ مالیات بر ارزش افزوده از مشتری دریافت و به اداره مالیات پرداخت شود.
مهلت ارسال اظهارنامه مالیات فروشگاههای اینترنتی چه زمانی است؟
مودیان حقیقی تا پایان خرداد و اشخاص حقوقی تا ۴ ماه پس از پایان سال مالی فرصت ارائه اظهارنامه دارند.
اگر مالیات فروشگاه اینترنتی پرداخت نشود چه جریمهای دارد؟
عدم انجام تکالیف قانونی باعث جریمه دیرکرد، جریمه عدم پرداخت، محرومیت از معافیتها و مشوقهای مالیاتی میشود.
آیا ثبت در سامانه مودیان برای فروشگاههای اینترنتی الزامی است؟
بله؛ پس از تشکیل پرونده باید کد اقتصادی دریافت کرده و در سامانه مودیان ثبتنام کنند.
چه فروشگاههای اینترنتی از معافیت مالیاتی برخوردار میشوند؟
شرکتهای دانشبنیان تا ۱۵ سال از مالیات بر درآمد معافاند و برخی فعالان سکوهای داخلی نیز طبق آییننامه حمایت از اقتصاد دیجیتال از مزایای معافیت یا مالیات مقطوع بهرهمند میشوند.
دیدگاهتان را بنویسید