اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک + دانلود PDF
فهرست مطالب
اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک
اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک، یکی از مهم‌ترین ابزارهای ارائه اطلاعات درآمدی به سازمان مالیاتی کشور است. این فرآیند به صاحبان املاک اجازه می‌دهد درآمدهای ناشی از اجاره را به صورت شفاف و قانونی گزارش دهند و تکالیف مالیاتی خود را به نحو احسن انجام دهند. در این مقاله، به بررسی تمام جنبه‌های مهم اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک1404 می‌پردازیم و نحوه پر کردن این اظهارنامه را گام‌به‌گام توضیح می‌دهیم.
اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک چیست؟
اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک، گزارشی رسمی است که مالیات‌دهندگان باید جزئیات درآمدهای ناشی از اجاره املاک خود را در آن قید کنند و به سازمان مالیاتی ارسال کنند. این اظهارنامه شامل اطلاعاتی نظیر نوع ملک، درآمد اجاره دریافتی، هزینه‌های مرتبط با اجاره و معافیت‌های مالیاتی می‌باشد.
چه کسانی ملزم به ارسال اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک هستند؟
مطابق ماده 52 قانون مالیات‌های مستقیم، تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی که از اجاره املاک درآمد کسب می‌کنند، موظف به ارسال اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک هستند. این تکلیف شامل املاک مسکونی، تجاری، اداری و حتی زمین‌های خالی می‌شود.
استثناهای مشمول معافیت ارسال اظهارنامه
برخی گروه‌ها طبق قانون از ارسال اظهارنامه معاف هستند:
- موجرانی که املاک‌شان کمتر از ۱۵۰ متر مربع در تهران یا کمتر از ۲۰۰ متر مربع در شهرستان‌ها است.
- افرادی که درآمد اجاره‌ای ندارند و یا ملک خود را در اختیار افراد تحت تکفل یا بستگان درجه اول خود قرار داده‌اند.
- اشخاصی که تنها درآمدشان از اجاره باشد(مانند بازنشستگان و مستمری بگیران) و این درآمد کمتر از حد معافیت سالانه باشد (در سال1404 مبلغ2میلیارد ریال).
مراحل تنظیم و ارسال اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک
ارسال و تنظیم اظهارنامه فرایندی ساده اما حساس است. در این بخش مراحل تکمیل اظهارنامه گام‌به‌گام توضیح داده شده است:
مراحل گام به گام تنظیم اظهارنامه مالیاتی
1. ورود به سامانه:
به سامانه خدمات مالیاتی به آدرس my.tax.gov.ir مراجعه کنید. اگر ثبت‌نام نکرده‌اید، ابتدا در سایت ثبت‌نام کرده و نام کاربری و رمز عبور دریافت کنید.
2. ایجاد اظهارنامه جدید:
پس از ورود به سامانه، گزینه “اظهارنامه جدید” را انتخاب کنید و نوع اظهارنامه را روی “اجاره املاک” تنظیم کنید.
3. تکمیل اطلاعات هویتی و اقامتی:
اطلاعاتی همچون کد ملی، نام و آدرس خود را وارد کرده و بازه زمانی عملکرد را تعیین کنید. (برای مثال، برای درآمدهای سال1403، عملکرد مربوطه ۱ فروردین1403 تا ۲۹ اسفند ۱۴۰3 خواهد بود.)
4. تکمیل مشخصات املاک اجاره‌ای:
برای هر ملکی که اجاره داده‌اید، اطلاعات زیر را وارد کنید:
نوع کاربری ملک (مسکونی، تجاری، اداری)
کد پستی
متراژ
اگر ملک شما شامل معافیت متراژی است، گزینه مربوطه را فعال کنید.
5. ثبت اطلاعات قراردادها:
اطلاعات قرارداد اجاره مانند نام و کد ملی مستاجر، مبلغ اجاره ماهانه و زمان شروع و پایان قرارداد را وارد کنید.
6. محاسبه مالیات:
درآمد مشمول مالیات به‌صورت خودکار بر اساس اجاره‌بها، معافیت‌ها و هزینه‌های کسر شده محاسبه می‌شود. طبق ماده ۵۳ قانون مالیات‌های مستقیم، بیست و پنج درصد از اجاره‌بها بابت هزینه‌ها و استهلاکات کسر می‌شود و ۷۵ درصد باقیمانده پایه محاسبه مالیات است.
| درآمد سالانه(کل مال الاجاره) | اجاره ماهانه ×12 |
|---|---|
| درآمد مشمول مالیات | درآمد سالانه × 75% (کسر 25% بابت هزینه‌ها و استهلاکات) |
| مالیات نهایی (اشخاص حقیقی) | درآمد مشمول مالیات × نرخ ماده 131 |
| مالیات نهایی (اشخاص حقوقی) | درآمد مشمول مالیات × 25% |
مثال:
اگر درآمد ماهانه اجاره شما ۵ میلیون تومان باشد:
درآمد سالانه تومان ۶۰,۰۰۰,۰۰۰ = ۵,۰۰۰,۰۰۰ × ۱۲
درآمد مشمول مالیات تومان ۴۵,۰۰۰,۰۰۰ = ۶۰,۰۰۰,۰۰۰ × ۰.۷۵
مالیات نهایی بر اساس نرخ‌های ماده ۱۳۱ محاسبه می‌شود.
مالیات نهایی شامل ۱۵ درصد برای طبقه اول ( تومان ۶,۷۵۰,۰۰۰ = ۴۵ میلیون مشمول مالیات × ۱۵٪ ) است.
| نرخ مالیات | درآمد مشمول مالیات (ریال) |
|---|---|
| 15% | از 1 تا 2,000,000,000 |
| 20% | 2,000,000,001 تا 4,000,000,000 |
| 25% | بالای 4,000,000,000 |
6. ثبت نهایی و دریافت کد رهگیری:
پس از اطمینان از صحت اطلاعات، اظهارنامه را ثبت کنید و کد رهگیری دریافت نمایید. این کد برای پیگیری‌های بعدی ضروری است.
7. پرداخت مالیات:
قبض مالیاتی صادره را می‌توانید از همان سامانه چاپ کرده و از طریق درگاه پرداخت آنلاین یا بانک‌ها واریز نمایید.
زمان ارسال اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک1404
مهلت ارسال اظهارنامه اجاره املاک برای اشخاص حقیقی و حقوقی تا ۳۱ تیر ماه سال بعد از پایان عملکرد تعیین شده است. برای مثال، اظهارنامه مربوط به عملکرد سال 1403 باید تا پایان روز ۳۱ تیر ماه ۱۴۰4 ارسال شود.
جریمه‌های عدم ارسال اظهارنامه
بر اساس ماده ۱۹۲ قانون مالیات‌های مستقیم، جریمه‌هایی که برای عدم ارسال اظهارنامه یا تأخیر در پرداخت مالیات تعیین شده، عبارتند از:
- ۳۰ درصد مالیات متعلق برای اشخاص حقوقی (غیرقابل بخشودگی)
- ۱۰ درصد مالیات متعلق برای سایر مودیان
- جریمه ۲.۵ درصد از مالیات متعلقه به ازای هر ماه تأخیر در پرداخت.
| نوع تخلف | میزان جریمه |
|---|---|
| عدم ارسال اظهارنامه (اشخاص حقوقی) | 30% مالیات متعلق (غیرقابل بخشودگی) |
| عدم ارسال اظهارنامه (سایر مودیان) | 10% مالیات متعلق |
| تأخیر در پرداخت مالیات | 10% مالیات متعلق |
| ارائه اظهارنامه خلاف واقع | جریمه معادل یک برابر مالیات پرداخت نشده |
معافیت‌های مالیاتی اجاره املاک
- معافیت متراژی:
املاک با زیربنای کمتر از ۱۵۰ متر مربع در تهران و ۲۰۰ متر مربع در شهرستان‌ها، مشمول معافیت هستند. - معافیت خانوادگی:
اجاره املاک به والدین، فرزندان یا افراد تحت تکفل، در صورتی که بابت آن اجاره‌ای دریافت نشود، از مالیات معاف است. - معافیت اشخاص فاقد درآمد:
افرادی که هیچ منبع درآمد دیگری ندارند، تا سقف معافیت مشخص سالانه از مالیات اجاره معاف هستند(ماده57ق.م.م). - معافیت مجتمع‌های مسکونی:
مجتمع‌های مسکونی که با الگوی مصرف وزارت مسکن ساخته شوند، صد درصد از مالیات اجاره معاف خواهند بود.
| نوع معافیت | شرایط |
|---|---|
| معافیت متراژی | معافیت مجتمع‌های مسکونی |
| معافیت خانوادگی | اجاره به والدین، فرزندان یا افراد تحت تکفل بدون دریافت اجاره |
| معافیت اشخاص فاقد درآمد(ماده57ق.م.م) | تا سقف معافیت سالانه (2میلیارد ریال در سال1404) |
| معافیت مجتمع‌های مسکونی | مجتمع‌های ساخته شده با الگوی مصرف وزارت مسکن |
نکات مهم و کاربردی
- اگر مستاجران شما اشخاص حقوقی هستند، مطابق ماده ۵۴ ق.م.م، این افراد موظف به کسر و پرداخت مالیات تکلیفی هستند.
- هنگام تنظیم قرارداد اجاره، اطمینان حاصل کنید که مبلغ قید شده در قرارداد کمتر از ۸۰ درصد میانگین اجاره املاک مشابه نباشد، در غیر این صورت سازمان مالیاتی مبلغ اجاره را اصلاح خواهد کرد.
- اظهارنامه مالیاتی خود را پس از ثبت نهایی حتماً چاپ و بایگانی کنید.
مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک تا چه تاریخی است؟
تا پایان ۳۱ تیر ماه سال بعد از پایان سال مالی. مثلاً برای سال1403، مهلت ارسال تا ۳۱ تیر ۱۴۰4 است.
چه کسانی از ارسال مالیااظهارنامه تی اجاره معاف هستند؟
- مالکان املاکی با متراژ کمتر از ۱۵۰ متر مربع در تهران و ۲۰۰ متر مربع در شهرستان‌ها.
- افرادی که ملک را به والدین یا فرزندان بدون دریافت اجاره واگذار کرده‌اند.
- اشخاصی که تنها درآمدشان اجاره است و مبلغ آن از سقف معافیت سالانه تجاوز نمی‌کند.
ور می‌توان اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک را ثبت کرد؟
با مراجعه به سامانه مالیاتی به آدرس my.tax.gov.ir، ثبت‌نام و ورود به بخش “ایجاد اظهارنامه جدید” می‌توانید اطلاعات مالیاتی خود را ثبت کنید.
جریمه عدم ارسال اظهارنامه یا تأخیر در پرداخت مالیات چقدر است؟
- ۳۰٪ مالیات متعلق برای اشخاص حقوقی (غیر قابل بخشش).
- ۱۰٪ مالیات متعلق برای سایر افراد.
- ۲.۵٪ از مالیات به ازای هر ماه تأخیر در پرداخت.
آیا اجاره مغازه یا واحد تجاری هم شامل این اظهارنامه است؟
بله، تمام املاک تجاری، مسکونی و اداری که اجاره داده می‌شوند، مشمول ارسال اظهارنامه هستند.
چه معافیت‌هایی برای مالیات اجاره وجود دارد؟
- معافیت متراژی (۱۵۰ متر در تهران و ۲۰۰ متر در شهرستان‌ها).
- معافیت اجاره به والدین یا فرزندان تحت تکفل.
- معافیت اشخاصی که تنها منبع درآمدشان اجاره زیر سقف معافیت سالانه است.
نرخ مالیات اجاره چگونه محاسبه می‌شود؟
بر اساس ماده ۱۳۱ قانون مالیات‌های مستقیم، نرخ مالیات برای حقیقی ها به صورت پلکانی محاسبه می‌شود:
- از ۱ تا ۲ میلیارد ریال = ۱۵٪
- از ۲ تا ۴ میلیارد ریال = ۲۰٪
- بالای ۴ میلیارد ریال = ۲۵٪
و برای اشخاص حقوقی طبق نرخ ماده150 ق.م.م(25درصد) محاسبه می شود.
اگر سوال دیگری دارید، می‌توانید به سامانه خدمات مالیاتی یا مشاور مالیاتی مراجعه کنید.
تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک یک وظیفه قانونی است که تمام اشخاص حقیقی و حقوقی باید به آن عمل کنند. رعایت مهلت‌های قانونی، ثبت اطلاعات دقیق و استفاده از معافیت‌های مقرر شده، نه‌تنها از جریمه‌های مالیاتی جلوگیری می‌کند بلکه زمینه شفافیت مالیاتی و رعایت قوانین را نیز فراهم می‌سازد. با مطالعه این راهنما و رعایت نکات ذکر شده، می‌توانید مسئولیت مالیاتی خود را به ساده‌ترین شکل انجام دهید.
دیدگاهتان را بنویسید