ابلاغ اوراق مالیاتی چیست ؟ دریافت ابلاغ اکترونیکی مالیاتی
ابلاغ اوراق مالیاتی
ابلاغ اوراق مالیاتی به فرآیند رسمی اطلاعرسانی از سوی سازمان امور مالیاتی کشور به مودیان مالیاتی گفته میشود که طی آن برگههایی همچون برگ تشخیص مالیات، برگ مطالبه مالیات، رأی هیأتهای حل اختلاف و سایر اوراق قانونی، به اطلاع مودی میرسند. ابلاغ اوراق مالیاتی طبق ضوابط مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم، شرط لازم برای شروع هرگونه اقدامات مالیاتی و الزام مودی به پرداخت یا اعتراض تلقی میگردد.
اهمیت ابلاغ اوراق مالیاتی از آنجا ناشی میشود که بدون طی شدن این مرحله، هیچ مطالبهای از مودی قابلیت پیگیری رسمی نخواهد داشت و نقض ابلاغ میتواند موجب ابطال فرآیند شود. ابلاغ ممکن است بهصورت فیزیکی (تحویل کاغذی توسط مامور یا الکترونیکی بارگذاری در کارپوشه دیجیتال در سامانه my.tax.gov.ir صورت پذیرد. این اقدام نهتنها جنبه اطلاعرسانی دارد بلکه از نظر حقوقی، سندیت اجرایی و قانونی مییابد.
به همین دلیل، آییننامهها، بخشنامهها و مواد مختلفی از قانون مالیاتهای مستقیم (بهویژه ماده 203 تا 209) به تشریفات و آثار آن پرداختهاند. عدم اطلاعرسانی صحیح یا تأخیر درابلاغ اوراق مالیاتی ، میتواند موجب ابطال اوراق صادره، تضییع حقوق مؤدی یا ورود سازمان به فرآیندهای تجدید ابلاغ و رسیدگی مجدد گردد.
ابلاغ اوراق مالیاتی طبق ماده ۲۰۳ قانون مالیاتهای مستقیم
بر اساس ماده ۲۰۳ قانون مالیاتهای مستقیم، ابلاغ اوراق مالیاتی باید در دو نسخه انجام گیرد؛ نسخه اول به مودی تحویل داده شود و نسخه دوم که نزد مأمور باقی میماند باید دارای امضای مودی یا نماینده مجاز وی باشد. در صورتی که مودی در محل حضور نداشته باشد، مأمور ابلاغ میتواند اوراق را به افراد بالغ و بدون تعارض منافع در محل تحویل دهد.
در مواردی که تحویل فیزیکی ممکن نیست، نسخه اول به درب محل الصاق شده و تاریخ الصاق به عنوان تاریخ ابلاغ در نظر گرفته میشود. تبصرههای این ماده، شرایط پستی و ابلاغ از طریق روزنامههای کثیرالانتشار را نیز تعیین کردهاند و بر اساس آنها، در صورت عدم امکان شناسایی محل سکونت یا عدم فعالیت حساب کاربری، ابلاغ از طریق رسانهها معتبر خواهد بود.
سامانه ابلاغ اوراق مالیاتی
سامانه my.tax.gov.ir به عنوان درگاه ملی خدمات مالیاتی، نقش کلیدی در دسترسی مودیان به اوراق مالیاتی دارد. این سامانه نه تنها امکان مشاهده و دریافت ابلاغیههای الکترونیکی را فراهم کرده، بلکه سایر خدمات نظیر ثبت و ارسال اظهارنامه، استعلام بدهی مالیاتی، مشاهده مالیات خودرو، اجاره، ارزش افزوده و ثبت کارتخوان را نیز ارائه میدهد. کارپوشه ابلاغ الکترونیکی در این سامانه، مرجع اصلی مشاهده برگههای مالیاتی تلقی میشود. در صورت بروز خطا در حساب کاربری یا شماره همراه، اصلاحات از طریق همین سامانه ممکن است.
انواع روشهای ابلاغ اوراق مالیاتی
ابلاغ اوراق مالیاتی طبق قوانین جاری به روشهای متعددی انجام میشود. این روشها به دو دسته کلی فیزیکی و الکترونیکی تقسیم میشوند، و از منظر حقوقی نیز شامل ابلاغ واقعی و ابلاغ قانونی هستند. هر روش دارای تشریفات، مسئولیتها و آثار خاصی است که در ادامه توضیح داده میشود:
1️⃣ابلاغ فیزیکی :
در این روش اوراق کاغذی توسط مامور مالیاتی یا پست، به نشانی ثبتشده مؤدی ارسال یا تحویل داده میشود. شیوههای متداول عبارتند از :
- تحویل به خود مؤدی در محل سکونت یا فعالیت
- تحویل به خدمه، مستخدم یا بستگان مؤدی در محل (مشروط به احراز اهلیت)
- ارسال با پست سفارشی و دریافت رسید توسط اداره پست
- الصاق به درب محل در صورت امتناع یا عدم حضور مؤدی
- انتشار در روزنامه کثیرالانتشار در موارد خاص نظیر نبود نشانی یا فوت مؤدی
2️⃣ابلاغ الکترونیکی :
در این روش ابلاغ اوراق مالیاتی از طریق سامانه «my.tax.gov.ir» انجام میشود. پس از بارگذاری برگه در کارتابل الکترونیکی، یک پیامک اطلاعرسانی برای مؤدی ارسال میشود. اگر مؤدی ظرف ۲۰ روز وارد سامانه و برگه را مشاهده نکند، از روز ۲۱، ابلاغ قانونی تلقی خواهد شد. سامانه، لاگ ثبت ورود مؤدی را نگهداری میکند و سند ابلاغ محسوب میشود.
تقسیمبندی حقوقی :
- ابلاغ واقعی : تحویل مستقیم به مؤدی یا مشاهده مستقیم در سامانه
- ابلاغ قانونی : تحویل به افراد مجاز، الصاق یا درج در روزنامه، یا گذشت ۲۰ روز در ابلاغ الکترونیک
نحوه ثبتنام در سامانه مالیاتی
ثبتنام در سامانه my.tax.gov.ir ،سامانه ابلاغ اوراق مالیاتی برای مؤدیان حقیقی و حقوقی اجباری است. این ثبتنام نهتنها جهت ارائه اظهارنامه، بلکه برای دریافت ابلاغیهها و مشاهده کارپوشه الکترونیکی نیز الزامی است. مراحل ثبتنام به شرح زیر است :
1️⃣ ورود به سایت : به آدرسtax.gov.ir مراجعه کنید.
2️⃣احراز هویت : با استفاده از گزینه «ورود از طریق دولت من» فرآیند احراز هویت انجام میشود (با استفاده از شماره ملی و شماره همراه ثبتشده).
3️⃣دریافت نام کاربری و رمز : در مرحله نخست، سامانه کد موقت به شماره تلفن ارسال میکند. پس از ورود، یک رمز عبور برای ورودهای بعدی تعریف میشود.
4️⃣تکمیل اطلاعات : مؤدی باید مشخصات خود، کد اقتصادی، فعالیت، نشانی و اطلاعات مالی را در پروفایل وارد کند.
5️⃣ورود به کارتابل : پس از تکمیل ثبتنام، مؤدی به کارتابل ابلاغ مالیاتی دسترسی دارد و میتواند تمامی برگهها، اخطاریهها، برگ تشخیص و اجرائیهها را مشاهده و پیگیری کند.
در صورت بروز خطا یا مغایرت اطلاعات هویتی، مؤدی باید به اداره ثبت احوال یا واحد مالیاتی مراجعه کرده و فرآیند تصحیح اطلاعات را انجام دهد.
مراحل دریافت ابلاغ اوراق مالیاتی
مودی پس از ورود به سامانه با نام کاربری (کد ملی) و رمز عبور، از منوی سمت راست وارد بخش «کارتابل ابلاغ الکترونیکی» میشود. در این بخش، کلیه ابلاغیههای صادرشده توسط سازمان امور مالیاتی قابل مشاهده است. با کلیک روی گزینه «نمایش برگ ابلاغ»، جزئیات برگه از جمله نوع ابلاغیه، تاریخ صدور، مهلت اعتراض، و وضعیت مشاهده درج شده است. این امکان به مودیان داده میشود تا در سریعترین زمان ممکن نسبت به برگههای مالیاتی خود آگاهی یافته و اقدامات قانونی موردنیاز را انجام دهند.
ابلاغ واقعی و ابلاغ قانونی اوراق مالیاتی
ابلاغ واقعی زمانی محقق میشود که مودی یا نماینده قانونی وی اوراق مالیاتی را به صورت فیزیکی دریافت کرده یا در سامانه الکترونیکی آن را مشاهده کرده باشد. در مقابل، ابلاغ قانونی حتی در صورت عدم رویت توسط مودی نیز معتبر است، مشروط بر آنکه مراحل قانونی ابلاغ به درستی طی شده باشد. مثلاً چنانچه مودی پس از ۲۰ روز از صدور برگه در سامانه الکترونیکی آن را مشاهده نکند، ابلاغ قانونی محسوب میشود. تمایز مهم این دو در زمان شروع مهلت اعتراض است؛ در ابلاغ واقعی از تاریخ مشاهده، اما در ابلاغ قانونی از روز ۲۱ ام پس از صدور، این مهلت محاسبه میگردد.
| ویژگی | ابلاغ واقعی | ابلاغ قانونی |
|---|---|---|
| تعریف | اوراق مستقیماً به مؤدی تحویل داده میشود | اوراق به شخص مجاز یا در روزنامه یا کارتابل بارگذاری میشود |
| نوع تحویل | حضوری یا آنلاین با مشاهده مستقیم مؤدی | غیرحضوری یا بدون اطلاع مستقیم مؤدی |
| مهلت اعتراض | از تاریخ تحویل، مهلت قانونی آغاز میشود | تاریخ قانونی از زمان الصاق یا انقضای مهلت آغاز میشود |
| آثار حقوقی | مودی مسئول اقدام در مهلت مشخص خواهد بود | مودی فرض بر آگاهی دارد، حتی اگر مشاهده نکرده باشد |
مهلتهای قانونی برای اقدامات اوراق مالیاتی
طبق مقررات، مودی پس از ابلاغ اوراق مالیاتی، مدتزمان مشخصی برای انجام اقدامات بعدی در اختیار دارد. در ابلاغ الکترونیکی، مهلت اولیه برای مشاهده اوراق ۲۰ روز است. پس از آن، از روز ۲۱ ام، ابلاغ قانونی تلقی شده و مهلت اعتراض، مثلاً در مورد برگ تشخیص، یک ماه از تاریخ ابلاغ قانونی خواهد بود. در ابلاغ فیزیکی نیز، مهلتهای قانونی مشابهی از زمان تحویل یا الصاق اوراق محاسبه میشود. عدم اقدام در این بازه زمانی، به منزله پذیرش اوراق و قطعیت بدهی مالیاتی در نظر گرفته خواهد شد.
نحوه ابطال ابلاغ اوراق مالیاتی
در مواردی که ابلاغ اوراق مالیاتی برخلاف مقررات قانونی انجام شود، مؤدی میتواند درخواست ابطال ابلاغیه را مطرح کند. مهمترین دلایل ابطال عبارتند از :
1️⃣ابلاغ به شخص غیرمجاز یا فاقد اهلیت قانونی
2️⃣عدم تطابق مشخصات مؤدی یا نشانی با پرونده رسمی
3️⃣نقص در ثبت الکترونیکی یا ارسال به کارتابل اشتباه
4️⃣ابلاغ بدون رعایت ماده 203 یا تبصرههای آن
فرآیند ابطال :
1️⃣ثبت اعتراض رسمی مؤدی در دفاتر خدمات الکترونیک یا در سامانه
2️⃣بررسی مدارک توسط اداره کل امور مالیاتی مربوطه
3️⃣در صورت احراز تخلف، صدور رأی به ابطال و الزام به تجدید ابلاغ
4️⃣توقف موقت آثار اجرایی ابلاغ سابق تا زمان تجدید
نکات الزامی ابلاغ اوراق مالیاتی
برگههای ابلاغ اوراق مالیاتی باید شامل اطلاعات دقیق هویتی مودی (نام، کد ملی، شناسه ملی، آدرس دقیق)، اطلاعات مرتبط با پرونده، نوع و عنوان برگه، تاریخ صدور و تاریخ مشاهده یا تحویل، مشخصات مأمور ابلاغ، امضای گیرنده یا مأمور، شماره پرونده، شناسه قبض مالیاتی، مبلغ تعیینشده، مهلت اقدام قانونی و سایر نکات باشد. در مواردی که ابلاغ به شخص ثالث صورت میگیرد، نسبت، سن، و عدم تعارض منافع نیز در صورتجلسه درج خواهد شد. هرگونه نقص در این اطلاعات، موجب فقدان اعتبار ابلاغ میشود.
اگر پیامک اطلاعرسانی ابلاغ مالیاتی را دریافت نکنم، چه میشود ؟
مشاهده اوراق در کارتابل ملاک ابلاغ است؛ ارسال پیامک فقط اطلاعرسانی است و عدم دریافت آن مانع از اجرای قانون نیست
آیا مودی میتواند به ابلاغیهای که به اشتباه به فرد دیگر تحویل داده شده اعتراض کند ؟
بله، در صورت ارائه مدارک اثباتی، مودی میتواند ابطال ابلاغ را از طریق هیأتهای حل اختلاف یا مراجع قضایی درخواست کند
چگونه میتوان فهمید که برگ تشخیص مالیات برای من صادر شده است ؟
با ورود به کارتابل ابلاغ الکترونیکی سامانه مالیاتی و بررسی گزینه «نمایش برگه»، میتوان از وجود برگ تشخیص مطلع شد
در صورت غیرفعال بودن حساب کاربری، اوراق مالیاتی به چه صورت ابلاغ میشود ؟
در این حالت از روش فیزیکی شامل پست، تحویل حضوری یا انتشار در روزنامه استفاده میشود
مهلت اعتراض به برگ تشخیص از چه زمانی آغاز میشود ؟
از تاریخ مشاهده در سامانه یا از روز 21 پس از بارگذاری (در صورت عدم مشاهده) مهلت 30 روزه آغاز میشود
دیدگاهتان را بنویسید